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第17届中国财务学年会投稿 企业社会责任、盈余管理及其战略配合对财务业绩的影响 钟向东 樊行健 （贵州财经学院，550004 西南财经大学，610074 ） 一、我国企业社会责任 1.我国企业社会责任的历史渊源 我国企业社会责任随着国际社会责任运动的开展、企业力量的增长、政 府的大力推动、社会各界的广泛关注，逐渐成为成为一个越来越引人关注的 话题。由于我国政治、经济的特点及企业特殊的发展历程，决定了我国企业 社会责任与其他国家相比既有相同点也有不同点。 近现代我国经济发展过程可分为清末的工业化起步（1840－1911 年）、民 国时期的局部工业化（1912－1949 年）和新中国的全面工业化（1949 年至今） 三个阶段。1978 年党的十一届三中全会以后至 1993 年现代企业制度开始构建 之前，为了适应整体经济制度的发展，我国开始了企业制度改革，国有企业 的改革经历了放权让利（1978－1984）、利改税（1984－1986）和承包制（1987 －1992）三个阶段。1993 年党的十四届三中全会通过了《关于建立社会主义 市场经济体制若干问题的决定》，标志着以建立现代企业制度为核心的公司化 改制的开始，1993 年 12 月颁布（1994 年 7 月实施）的《公司法》为我国建 立现代企业制度提供了法律支持，至此我国才出现可以称为公司的现代企业， 而同时期我国资本市场的规范与发展为现代企业的生存提供了有力支持。与 1 美国相比 ，我国现代企业的出现晚了近 100 年，是随着政府推动的经济制度 改革而产生的，但是同样具有现代企业的两大特征：大规模生产和两权分离。 一方面，我国现代企业一出现就拥有先进的通讯技术和交通条件，所以企业 1 按照美国的模式，美国的工业化以大公司的出现和两权分离为标志，两权分离是大公司和资本市场发 展的结果，大公司与资本市场催生了管理者资本主义的诞生，管理者资本主义挑战自由经济及利润最 大化原则，从而产生了现代企业的社会责任思想。 1 第17届中国财务学年会投稿 规模在短时间得以迅速扩大。随着企业规模的扩大，企业的权力增加，对社 会的影响力上升，社会对企业同样有更多的要求和期望，企业的社会责任也 就增加了。不过我国规模较大的企业都是国有企业，在我国资本市场上占主 导地位的也是国有企业，大多数上市公司的控制权掌握在政府手中，因此国 有企业社会责任问题更值得关注。另一方面，随着国有企业现代企业制度的 建立和改革的进行，所有权和经营权发生了分离，出现了转轨经济国家普遍 发生的内部人控制问题。国有企业内部人控制问题的解决必须突破股东治理 模式，因为股东治理模式不一定能解决内部人控制反而会产生一股独大，在 我国大股东对中小股东利益的侵占是时有发生的，利益相关者共同治理模式 得到越来越多的学者认同。在利益相关者治理模式下，作为内部人的管理者 是整个企业的代理人，要满足利益相关者的利益又受到利益相关者的监督， 因此企业社会责任问题逐渐被提到企业议事日程上来。 需要说明的是，本文所说的国有企业社会责任是针对建立现代企业制度 的国有企业而言的，计划经济时代国营企业与现代国有企业相比承担社会责 任的主体不同、对经济利益的重视程度不同、社会责任的范围不同，其所承 担的企业福利不同于此处所指的现代企业制度下的企业社会责任。另外，虽 然国有企业无论从规模还是整体实力上在我国经济体系中都占据主导地位， 但对于私有企业、外资企业社会责任问题也是不容忽视的，因此本文所论述 的企业社会责任不单指国有企业社会责任。总之，我国的企业社会责任是指 在市场经济环境下，现代企业在创造自身经济利益的同时还要处理好与各利 益相关者的关系，以实现企业与社会的和谐与可持续发展。 2.我国企业社会责任的现状与未来 我国企业履行社会责任已经取得一定的进步，但还有很多因素阻碍企业 社会责任的发展，我国企业社会责任建设可谓任重道远。以“南方周末·中 国企业社会责任研究中心”发布的2008 年、2009 年和 2010 年“中国国有上 市企业社会责任榜”、“中国（内地）民营企业创富榜”、“世界500 强企业在 2