2015年度企业所得税汇算清缴要点提示.docVIP

2014年度企业所得税汇算清缴要点提示 一、A100000《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 （一）选择填报情况： 1、需要填报的，在□打“√”，不填报的空着，不用打“×”； 2、一般企业默认填报的表单为A00000、A100000、A101010、A102010、A104000、A105000、A105050、A105080、A105081、A106000。10 金融企业默认填写的表单为A00000、A100000、A101020、A102020、A104000、A105000、A105050、A105080、A105081、A106000。10 （二）填报时的顺序： 收入成本费用表（A101010—104000）→境外所得税收抵免明细表（A108000—108030）→纳税调整表（A105000—A105120）→免税、减计收入及加计扣除明细表（A107010—A107014）→所得减免优惠明细表（A107020）→抵扣应纳税所得额明细表（A107030）→企业所得税弥补明细表（A106000）→减免所得税明细表（A107040—A107042）→税额抵免明细表（A107050）→跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000—A109010）→主表（A100000） 二、A000000《企业基础信息表》 （一）102注册资本（万元）、103所属行业明细代码直接从CTAIS系统中提取；监控属性为不可修改，如发现明显错误的，建议到办税大厅修改税务登记信息即可； （二）104从业人数、105资产总额（万元）都应大于零，特别应注意资产总额金额单位：万元，此项关系到小型微利企业的判定； （三）107从事国家非限制和禁止行业栏时，应在是□打“√”； （四）企业应根据自身实际情况，应逐项进行勾选。 三、A100000《中华人民共和国企业所得税纳税申报表 A类》 （一）第1至13行都按（小）企业会计准则、企业会计制度等财务规定填报；其余栏次按税法规定填报； （二）第19-23行填报提示： 1、第19行“纳税调整后所得”可以是下正数、也可是负数，分以下三种情况： （1）当19行大于0，20行大于0时，纳税调整后所得=19-20-21，并减至0为止，尚有余额时，则弥补以前年度亏损； （2）当主表19行大于0时，20行小于0时，则以0计算，并依次递减计算至0为止； （3）当主表19行小于0时，则当年可结转弥补的亏损额等于第19行。参见例子。 2、第20行“所得减免”，此行数据是根据《所得减免优惠明细表》（A107020）生成的数额，无论是正、负数，都可以在20行直接列示，用来反映企业减免税项目的经营成果，但是否可以真正享受，需要结合主表第19行的情况进行判断； 3、第23行“应纳税所得额”等于19-20-21-22行的计算结果，本行不得为负，只能取大于等于0的数，如出现负数以0计算； 4、第28、31栏不能为负； 5、第26行“减免所得税”一栏中，如企业符合小微企业条件，网厅会自动计算并显示享受优惠的金额（可修改） 四、A101010《一般企业收入明细表》 如第1行营业收入大于0时，则A105050第1行“工资薪金支出”也应大于0。 五、A104000《期间费用明细表》表内费用明细与科目一一对关系，需分析填列。 六、A105000《纳税调整项目明细表》 第15行第2列“业务招待费支出税收金额”应等于A105000第15行第1列*60%与销售（营业）收入【销售（营业）收入】A101010的第1行（营业收入）+A105010表第1行第1列（视同销售（营业）收入_税收金额）+ A105010表第23行（销售未完工产品的收入_税收金额）- A105010表第27行（销售未完工产品转完工产品确认的销售收入_税收金额）。《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。要填报表代码及其相应的行次 需办理的税收优惠备案事项 A107010第2行 购买国债取得利息收入企业所得税优惠 A107010第3行 符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益企业所得税优惠 A107010第4行 符合条件的非营利组织企业所得税优惠 A107010第7-9行 证券投资基金企业所得税优惠 A107010第16行 综合利用资源企业所得税优惠 A107010第19行 取得中国铁路建设债券利息收入企业所得税优惠 A107010第18行 金融机构农户小额贷款企业所得税优惠 A107010第22行 开