第八章 会计报告.pptVIP

（2）速动比率 速动比率 = 速动资产/流动负债 速动资产：随时可以变现的资产，包括现金、短期投资、应收账款和应收票据等。 指标解释：常见标准为1，但也应结合行业特征、速动资产构成等项目分析。 （3）现金比率 现金比率=（现金+有价证券）/流动负债 指标解释：评价短期偿债能力的最佳和最保守指标，不考虑流动性较弱的存货和应收项目。 （4）资产负债率 资产负债率=负债总额/资产总额 反映企业负债经营程度及对债权人权益的保障程度。 指标解释：不同人群偏好不同（债权人角度、股东角度和经营者角度）。过高风险大，过低难以享用财务杠杆利益。 7.4 营运能力分析 营运能力：企业对内部资产综合运用的能力。 反映了资产运转的快慢，可考核企业利用经济资源的有效性程度。 主要指标： （1）总资产周转率 =销售收入净额/资产平均占用额 资产平均占用额=（期初资产余额+期末资产余额）/2 指标解释：表明利用总资产赚取收入的能力，反映全部资产的使用效率。 （2）应收账款周转率 = 产品销售收入净额/应收账款平均余额 应收账款平均余额=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2 应收账款平均收账期=360/应收账款周转率 指标解释：一般而言，越快越好，表明占用在应收款上 的资金少，同时会提高流动比和速动比的可信性。 （3）存货周转率=产品销售成本/平均存货余额 存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）/2 存货周转天数=360/存货周转率 指标解释：一般而言，越快越好，表明占用资金少，存货管理管理水平高；但有时过高的存货周转率可能导致较高的缺货风险。 7.5 盈利能力分析 盈利能力：资金增值的能力，常体现为收益水平的高低。可通过利润的趋势分析结合相关比率分析。 主要指标： （1）销售净利率=净利润/产品销售收入净额 指标解释：衡量产品销售收入的获利能力，也能在一定程度上反映出对销售成本和费用的控制能力。 （2）净资产报酬率=净利润/股东权益平均余额 指标解释：衡量所有者权益的收益程度。 （3）每股盈余/收益 =（净收益-优先股股利）/流通再外的普通股股数 指标解释：衡量普通股股东的收益程度。 课堂练习 已知雾都公司2012年末流动比率为1.6，年末资产负债率为0.56。 下面是该公司2012年末编制的资产负债表，请根据报表相关内容及其他信息填写空白栏。 请收集一份2012年中国某上市公司的财务会计报告，并仔细阅读报告内容。 课 后 习 题 * * * * * * * Company Logo 1. 会计报告的概念和分类 1.1 概念： 根据会计的概念、假设、程序和方法，定期或不定期地反映单位财务状况、经营成果、现金流量、经营前景和经营管理业绩等方面的书面文件。 1.2 作用： 1.3会计报告的主要分类（按报送对象分） (1) 财务会计报告： 对外报告，为外部使用者通过所需财务信息，报告编制有一套公认的企业会计准则，各企业共同遵守，保证报告信息的可比性。 (2) 管理会计报告： 对内报告，为内部会计信息使用者提供的各种管理报告，包括预测报告、决策分析报告、预算报告、日常经营报告、业务分析报告和业绩报告。 2 财务会计报告概述 2.1 概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 2.2 为什么要编制财务会计报告？ 是外部投资者、债权人、供应商、政府部门、内部管理人员等决策所需信息的重要来源。 2.3 财务会计报告组成 财务会计报表 财务会计报告 （1）财务报表： 主表：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表；附表：各个企业根据自身及所处行业的特点编制。 2.3 财务会计报告组成 （2）附注： 对主表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应披露财务报表的编制基础，相关信息应当与主表中列示的项目相互参照。 附注内容：报表编制基础；重要会计政策、会计估计说明；或有和承诺事项、关联方交易等等。 （3）其他需要披露的资料： 如企业注册地、业务性质及主营业务范围等内容。 2.4 财务报告分类 按反映的经济内容，财务报告可以分为3类： 反映一定日期财务状况的； 反映一定时期的收支情况和经营成果的； 反映一定时期现金流量变动及原因的。 2.5 基本财务报表及其数量关系 资产负债表 资产＝负债＋所有者权益（账户式） 资产－负债＝所有者权益（报告式） 利润表 营业收入－营业成本－销售、管理、财务费用等＝营业利润 营业利润±营业外收支净额＝利润总额 利润总额－所得税＝净利润 现金流量表 现金流入－现金流出＝现金