第六章投资-讲课提纲.docVIP

讲课提纲 投资 一、投资的性质 广义 包括：权益性投资、债权性投资、期货投资、房地产投资、固定资产投资、存货投资等等。 狭义 包括：权益性投资、债权性投资等。 （三）投资定义及特点 1.投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产。 2.投资所流入的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。 3.某些投资获取的收益实际上是对购买证券的投资者投入的所有现金的再次分配的结果。 二、投资的分类 （一）按照投资性质分类 1.权益性投资 2.债权性投资 3.混合性投资 （二）按照投资对象的变现能力分类 1.易于变现的投资 2.不易于变现的投资 （三）按照投资目的分类 1.短期投资 2.长期投资 长短期投资的划分主要依据管理当局的意图而定。 作为短期投资，应当符合两个条件： 能够在公开市场上交易并且有明确的市价。 (2) 持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 二、短期投资的取得 （一）入账价值 包括：买价、税金、手续费等有关费用。 不包括：（1）己宣告发放而未领取的现金股利 （2）已到付息期而未领取的债券利息 （二）帐务处理 三、短期投资持有期间的投资收益 （一）短期投资取得时已计入“应收股利”或“应收利息”，实际收到时冲减这两个帐户。 （二）除（一）外，实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资帐面价值。 （三）举例 四、短期投资的期末计价 （一）成本法 （二）市价法 （三）成本与市价孰低法 1.市价：期末证券市场上的收盘价格。 2.注意 （1）成本与市价的比较可采用综合比较法、分类比较法、单项比较法。 （2）设“短期投资跌价准备” 科目。 （3）当期应提的跌价损失，计入当期损益。 （4）企业出售或转让短期投资时，已计提的短期投资跌价准备是否应同时结转，应视具体情况(即按单项投资计提，还是按投资类别、投资总体计提跌价准备) 而定。 3.举例 五、短期投资的处置 （一）短期投资跌价准备的处理 1.按单项投资计提，可以同时结转或按处置比例相应结转已计提的该项投资的跌价准备，也可以在期末时一并调整。 2.按投资类别或投资总体计提，期末予以调整。 （二）处置时投资成本的结转 1.全部处置时，其成本为投资的帐面余额。 2.部分处置某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。 3.举例 六、长期债权投资的取得 （一）长期债权投资成本的确定 利息问题 已到付息期而尚未领取的利息：计入“应收利息” 科目。 尚未到期的利息：计入“长期债权投资一债券投资(应计利息) ” 科目。 2. 相关税费 数额不大：直接计入当期投资损益。 数额较大：先计入“长期债权投资一债券费用” 科目，再摊销。 （二）债券价格及其产生的原因 面值、溢价、折价。 票面利率与市场利率不同 债券投资溢价或折价的计算 债券投资溢价或折价=(债券投资成本-相关费用-应收利息)- 债券面值 （三） 债券投资的帐务处理 七、长期债权投资的计息和溢折价摊销 (一) 长期债权投资的计息 1.长期债权投资应当按期计提利息 2.到期还本付息的债权投资，应计未收利息增加投资的帐面价值； 分期付息的债权投资，应计未收利息计入“应收利息” 科目。 3.实际收到的分期付息长期债权投资利息，冲减已计的“应收利息” 科目； 实际收到到期还本付息债权利息，冲减长期债权投资的帐面价值。 (二) 长期债券投资的溢折价摊销 投资收益=应收利息+折价摊销 或投资收益=应收利息-溢价摊销 直线法 举例 局限性 2.实际利率法 当期实际利息收入=该期期初债券投资帐面价值×市场利率（实际利率） 溢价摊销额=当期约定的利息收入-当期实际利息收入 折价摊销额=当期实际利息收入-当期约定的利息收入 例： 八、长期债权投资到期 提前处置 （1）帐面价值包括：帐面摊余价值或摊余成本、已计入应收利息但尚未收到的分期付息债券利息、以及已计提的减值准备。 （2）摊余价值包括：投资成本、应收利息以及债券溢价或折价摊销调整后的金额；分期付息债券的摊余价值即为摊余成本，包括投资成本以及债券溢价或折价摊销调整后的金额。 （3）应同时结转已计提的减值准备。 2.长期债权投资期末一般按摊余价值或摊余成本计价。 3.如果长期债权投资发生价值减损，则应当按照帐面价值计价，即按摊余价值扣除有关投资减值准备后的余额计价。 九、长期股权投资取得成本的确定 以支付现金取得 实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利，计入“应收股利” 科目。 以放弃非现金资产取得 1.非现金资产 2.以放弃非现金资产取得长期股权投资的成本 (三) 原采用权益法核算的长期