税收专业化管理的探讨.docVIP

税收专业化管理的探讨2008年以来，税收专业化管理再次成为各级税务机关的重要课题和实践任务，并将以更高的目标贯穿于今后时期的税收征管过程中。在全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。个人认为，按照科学发展观的要求，推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是整个税收征管工作的需要。实际上，从总局新一轮机构改革可以看出，其思路突出的一点就是：重点通过结构调整来优化组织架构，着力解决突出问题，加强薄弱环节，探索机构专业化设置；其主要任务和目标是理顺规范税收管理职能配置，建立服务型、责任型、法治型、廉洁型税务机关和科学化、专业化、精细化的管理机制。鉴于当前趋势，近一段时期，结合实际对贯彻落实税收专业化管理的要求，做了一些肤浅思考，认识尚待进一步深化。 　　一、推行税收专业化管理的重要性和必要性 　　（一）专业化管理是实现税收科学化、精细化管理的基本方法。近年来，税收事业的科学发展，相当程度上依赖于各级税务机关致力于税收科学化、专业化管理，管理机制和方法、手段日趋创新和完善。丰富的税收工作实践证明，专业化管理与科学化、精细化管理三者之间相互联系、相辅相成，只有三者有机结合，形成统一的管理机制，税收管理才能发挥尽可能大的效能。当前，我们普遍认识到，科学化强调探索和掌握管理规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求。我理解，要符合科学化、精细化的目标，专业化应强调根据纳税人特点，实施有针对性管理，这也是加强管理的基本方法。也可以讲，离开专业化管理，科学化、精细化管理实际上很难实现。 　　（二）专业化管理是强化税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我局管辖的税源范围来看，全市9.95万户纳税人中，除个体工商户外，企业还分国有、集体、股份制、“三资”、私营等类别。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核算和税法遵从度等方面也存在明显差异。例如，外资企业、国有大型企业普遍采用规范的内控和核算，而一些小企业一般采用手工核算，还有的则请人代为做账。面对复杂的明显差异，税务部门必然要尽快适应形势发展，科学划分管理对象，准确把握管理规律，分别制订管理办法，合理有效地配置管理资源，实施有针对性的管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不全”等现象。 　　（三）专业化管理是优化税务人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。抛开当前金融危机的不确定因素，近几年经济的持续快速发展，促使纳税户数不断增多，相对于税务人员的少量增加，尽管各级税务机关在信息化支撑手段上做了大量的探索创新，在提高征管效率和质量上也发挥了重要成效，但是，一线税收管理员的工作量仍然明显加大。同时，要实现科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，基层税收管理员往往因事务性工作缠身，在对重点税源企业、税收风险企业的征管难题研究破题方面，时间和精力有限，很大程度影响了税源管理质效。实际上，如果采取同类企业分散管理方式，极易出现“力度不同、标准不一、效果各异”的现象。例如同一项专项核查，即使不比较不同主管税务机关，就是在一个基层局内部，不同税源管理科（或分局），由于税源“责任区”分散，基本上所有税收管理员都要集中精力忙于这一工作，也就影响了其它工作，最终也不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的情况下，推行有针对性的专业化管理，确实是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重要实践手段。 　　二、关于税收专业化管理内涵的理解 　　按照总局的有关精神，结合税收业务性质和分税种特点，个人理解：所谓税收专业化管理，可以根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。按照这种理解来看，专业化管理起码可以探讨采取两种主要方式： 　　（一）分行业专业化管理。对于这种方式，我理解为是在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位（有条件可以做机构的调整探索），明确税收管理员及职责定位，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式尤其优点：便于税收管理员了解同行业内各纳税人的经营管理和纳税情况，可以对同类企业经营活动进行对比分析、发现问题。但也有不足，毕竟所管户分散，容易出现漏征漏管。因此，分行业管理形式一般适用于市区税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清晰。比如我市市区除商业、金融企业、服务业外，工业企业一般都集中在交通运输设备制造等主要产业