财务会计专项练习（单招联合体）2015.4.10.docVIP

财务会计专项练习（单招联合体）2012.4.10 1】、【资料】某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2011年8月有关甲材料的资料如下： （1）“原材料”账户期初借方余额400 000元，：“材料成本差异”账户期初贷方余额26 600元，“材料采购”账户期初借方余额776 000元 （2）8月7日，上月已付款的甲材料80 800公斤如数收到并验收入库。 （3）8月20日，从外地A公司购入甲材料160 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款1 708 000元，增值税290 360元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 （4）8月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺800公斤，经查明为途中定额内合理损耗。按实收数量验收入库。 （5）8月31日汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料150 000公斤，全部用于B产品生产。 【要求】（1）计算本月甲材料的成本差异率 （2）计算本月发出甲材料应负担的成本差异 （3）计算本月库存甲材料的实际成本 1】答案 、（1） 本月甲材料成本差异率=【—26 600+（776 000—80 800×10）+（1 708 000—159 200×10）】÷（400 000+808 000+1 592 000）×100%=2.05% （4分） （2）本月发出甲材料应负担的成本差异=150 000×10×2.05%=30 750（元） （4分） （3）本月库存材料实际成本=（400 000+808 000+1 592 000—1 500 000）×（1+2.05%）=1 326 650（元） （4分） 或者=（400 000+808 000+1 592 000—1 500 000）+（—26600 —32 000 +116 000—30 750）=1 326 650（元） 2】、【资料】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%。采用备抵法核算坏账。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生下列经济业务： (1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 (4)12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 (5)12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了早日收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。 【要求】(1)编制甲企业上述业务的会计分录。 (2)计算甲企业本期应计提坏账准备金额并编制会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 2】答案、（21分，具体评分标准如下） （1）①借：应收账款 1 053 （3分） 贷：主营业务收入 900 应交税费—应交增值税（销项税额）外负担153 ②借：坏账准备 40 （3分） 贷：应收账款 40 ③借：银行存款 500 （3分） 贷：应收账款 500 ④借：应收账款 10 （2分） 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 （2分） 贷：应收账款 10 ⑤借：应收账款 117 （3分） 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额）外负担17 （2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500+1 053-40-500+10-10+17）×5%-（25-40+10）=61.5(万元) （2分） 借：资产减值损失 61.5 （3分） 贷：坏账准备 61.5 3】、【资料】X公司从外部购入一项专利权，价款为260 000元，有效使用年限为10年，在购入过程中支付律师费、公证费等其他有关费用计16 000元；购入一项非专利技术，发生的成本共计300 000元，规定的有效期限为8年；同时接受C公司以商标