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第二章-1
货币资金
本章内容：
一、货币资金
二、银行存款
三、其他货币资金
1
第一节 货币资金
一、货币资金按存放地点和用途分类
货币资金 （￥）
库存现金
其他货币资金
1450 元 银行存款
600，114 元 68，000 元
• 性质：处于货币形态
• 特点：企业流动性较强的一种资产 2
二、库存现金管理
库存现金概念 “坐支销货款”
“白条顶库”
库存现金管理规定： “多头开户”
不允许 设“小金库”等
库存现金的账簿设置和账务处理
库存现金总账
库存现金日记账
3
（一）库存现金内部控制
（1）内部控制制度的原则
•现金收支业务尽量通过银行结算
•实行内部牵制制度
•实行内部稽核制度
（2 ）内部控制系统：三个子系统
• 库存现金收入控制
• 库存现金的支出控制
• 库存现金的内部控制
会计人员
出纳人员
4
现金收入的内部控制
业务部门开票 出纳收款
会计审核记账 仓库发货
5
现金支出的内部控制：现金使用范围
提出申请 授权批准
出纳付款 会计审核
6
库存现金的内部控制
主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留
的库存现金限额合理可靠。
• 核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部
分应在 规定期限内解存银行。
• 现金日记账要日清月结，账款相符。
• 企业不得 “坐支现金” 。
• 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。
7
★坐支现金：是指企业将自己的收入的现金，直
接用于自己的支出。
★企业
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