中国税收 课后习题答案 马国强 第十一章 土地税1.pdfVIP

第十一章 土地税 主要内容  耕地占用税的基本制度  城镇土地使用税的基本制度  土地增值税的性质与类型  土地增值税的特殊作用  土地增值税的基本制度  土地增值税的优惠政策  土地增值税应纳税额的计算 第一节耕地占用税 一、税种的设置  耕地占用税是对非农业建设占用耕地的行为征收 的一种税。  征收耕地占用税的主要目的是限制非农业建设占 用耕地的行为，保护农业用地。  耕地占用税的法律依据，是国务院于2007年12月 1 日发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条 例》。和2008年2月财政部、国家税务总局颁发 和2008年2月财政部、国家税务总局颁发 的 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细 的 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细 则》 （简称《耕地占用税实施细则》。 则》 （简称《耕地占用税实施细则》。 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间 生时间  （一）征税对象  （一）征税对象  耕地占用税的征税对象是非农业建设占用的耕  耕地占用税的征税对象是非农业建设占用的耕 地。耕地，是指用于种植农作物的土地。 地。耕地，是指用于种植农作物的土地。  非农业建设占用的林地、牧草地、农田水利用  非农业建设占用的林地、牧草地、农田水利用 地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用土 地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用土 地，比照耕地处理。 地，比照耕地处理。  （二）纳税人  （二）纳税人  耕地占用税的纳税人是非农业建设占用耕地的单  耕地占用税的纳税人是非农业建设占用耕地的单 位和个人。 位和个人。  （三）纳税义务发生时间  （三）纳税义务发生时间  纳税人经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务  纳税人经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务 发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农 发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农 用地手续通知的当天。 用地手续通知的当天。  纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义  纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义 务发生时间为实际占用耕地的当天。 务发生时间为实际占用耕地的当天。 三、税基与税率  （一）税基  耕地占用税的税基为纳税人实际占用的耕地面 积，计量单位为平方米。  （二）税率  （二）税率  耕地占用税采用以县为单位、以人均耕地面积为  耕地占用税采用以县为单位、以人均耕地面积为 依据的地区差别幅度定额税率。税率水平为： 依据的地区差别幅度定额税率。税率水平为： 1.人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区 1.人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区 域为单位，下同），每平方米为10元至50元； 域为单位，下同），每平方米为10元至50元； 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每 平方米为8元至40元； 平方米为8元至40元； 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每 平方米为6元至30元； 平方米为6元至30元； 4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元 4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元 至25元。 至25元。  四、税收优惠  四、税收优惠  （一）社会性优惠  （一）社会性优惠 1. 公共事业优惠： 1. 公共事业优惠：  对学校、幼儿园、养老院、医院占用的耕地，免税。  对学校、幼儿园、养老院、医院占用的耕地，免税。 2. 居民生活优惠： 2. 居民生活优惠：  农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征税。  农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征税。 3. 救助事务优惠： 3. 救助事务优惠