中国税收 课后习题答案 马国强 第四章 营业税.pdfVIP

第四章 营业税 主要内容 营业税的性质与类型 营业税的特殊作用 营业税的基本制度 营业税的优惠政策 营业税应纳税额的计算 第一节 税种的设置 一、营业税的性质与类型 二、营业税的特殊作用 三、营业税的产生与发展 一、营业税的性质与类型 ㈠营业税的性质 营业税是对各种营利事业向经营者征收的一 种税。一般而言的营业，是指劳力与资本相 结合以谋取盈利的活动。 ㈡营业税的基本类型 营业执照税 依据征税目的 营业收益税 营业税 特殊营业税 依据征税对象 范围 一般营业税 二、营业税的特殊作用 主要表现在以下两个方面： ㈠平衡不同产业之间的税收负担 ㈡实施社会政策，提高福利水平 三、营业税的产生与发展 在西方，早在中世纪，各国就曾对营业商户 征收具有营业税性质的营业许可金。1791 年，在营业许可金的基础上，法国开始征收 一般营业税，开创了现代营业税的发展史 在中国，早在明清时期，就开始征收现代意 义的营业税，如明代的“市肆门摊税”，清代 的“牙税”、“当税”等  1932年，民国政府颁布了《营业税办法大 纲》，创设了一般营业税  中华人民共和国成立后，在对货物单独征收 货物税的同时，对所有工商企业按营业额征 收工商业税，属于一般营业税  1958年，将货物税、按营业额征收的工商 业税和其他相关税种合并为工商统一税  1973年，又将工商统一税与其他相关税种 合并为工商税。工商统一税和工商税均具有 一般营业税的性质  1984年，将工商税分解为产品税、增值 税、营业税和盐税，正式确立了营业税税 种，并只对商业服务业征收，对工业则不再 征收营业税  1994年，对商业批发与零售征收的营业税 改为增值税，营业税主要对农业、工业之外 的第三产业征收 营业税的法律依据主要是《中华人民共和国 营业税暂行条例》（国务院1993年12月13 日颁布，2008年11月修订，简称《营业税 暂行条例》）和《中华人民共和国营业税暂 行条例实施细则》（财政部、国家税务总局 2008年12月第52号令发布，简称《营业税 实施细则》）。 第二节 征税对象、纳税人与纳税义务发 生时点 一、征税对象 二、纳税人 三、纳税义务发生的时点 一、征税对象 现行营业税的征税对象是在中华人民共和国 境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不 动产的行为。具体有以下两类：  ㈠在中华人民共和国境内提供应税劳务 1. 基本规定 ① 交通运输业 文化体育业 ② 建筑业 娱乐业 ③ 金融保险业 服务业 ④ 邮电通信业 2. 混合销售和兼营的处理  《营业税实施细则》规定：从事货物的生 产、批发或者零售的企业、企业性单位和个 体工商户的混合销售行为，除提供建筑业劳 务的同时销售自产货物的行为外，视为销售 货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混 合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业 税。  纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务 的，应当分别核算应税行为的营业额和货物 或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业