会计学原理 教学配套课件 郭涛 何乃飞 第七章 会计账务处理程序.pdfVIP

第七章会计账务处理程序 欢迎大家步入 会计学殿堂 学习目标：  知识目标：  了解各种账务处理程序的基本特点、优缺点及其适用范 围；  理解各种账务处理程序的账务处理过程；  熟悉各种账务处理程序下凭证账薄的设置。  技能目标：  采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序处 理经济业务全过程。 内容提要：  第一节 会计账务处理程序的概念与种类  第二节 记账凭证账务处理程序  第三节 科目汇总表账务处理程序  第四节 汇总记账凭证账务处理程序  第五节 普通日记账账务处理程序 第一节 会计账务处理程序的概念与种类  任何一个会计主体在进行会计核算时，都要填制和审核会 计凭证和登记账簿，对经济业务进行不断地归类、加工整 理、汇总综合，形成系统的核算资料，再将这些核算资料 按照规定的指标体系进一步归类、综合，形成报表。在整 个过程中，有不同类型、格式的会计凭证和会计账簿可供 选择。把不同的会计凭证组织、会计账簿组织按不同的记 账程序和方法结合在一起，就形成了不同的账务处理程 序。 一、会计账务处理程序的概念  也称会计核算程序、记账程序，是指会计核算中，会计凭 证、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。  会计凭证组织是指会计凭证的种类和格式以及凭证之间的 相互关系。  会计账簿组织是指会计账簿的种类和格式以及账簿之间的 相互关系。  记账程序和方法，是指从填制、整理、传递会计凭证，登 记会计账簿，到编制会计报表整个过程的工作顺序和方 法。 二、会计账务处理程序的要求  （1）必须适应单位本身的经济活动特点、规模的大小和 业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任 制。  （2 ）必须适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需 要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动 情况的会计核算资料。  （3 ）必须在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件 下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节 约人力物力，节约核算费用。 三、会计账务处理程序的种类  （1）记账凭证账务处理程序  （2）科目汇总表账务处理程序  （3）汇总记账凭证账务处理程序  （4）普通日记账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序  一、记账凭证账务处理程序的特点  记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先以原始 凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证 逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。  其显著特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证账务处理程序下凭 证、账簿的设置及格式  （1）记账凭证的设置：可以采用通用记账凭证，也可以 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。  （2）会计账簿的设置：需设置现金日记账、银行存款日 记账、总分类账和明细分类账。  （３）现金日记账、银行存款日记账采用三栏式；总分类 账按规定的会计科目开设，采用三栏式。明细分类账则可 以根据经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式或多 栏式。 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤  （1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。  （2）根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，由出纳逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账。  （3）根据记账凭证，参考原始凭证或汇总原始凭证，登记各种明细分类 账。  （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。  （5）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账 户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。  （6）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会 计报表。 记账凭证账务处理程序流程图 银行存银行存 （（22 ）） 款现金款现金 收款凭证收款凭证 日记账日记账 　　 原原