审计邓川21世纪会计系列规划教材配套课件第9章销售与收款循环审计.pdfVIP

第9章 销售与收款循环审计 本章概要 1.销售与收款循环的特性 2.销售与收款循环的内部 控制及其控制测试 3.销售交易的实质性测试 4.实质性分析程序 5.账户余额的细节测试 审计业务循环的划分 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 员工服务与生产循环 销售与收款循环中的相关账户与交易 主营业务收入 现金和银行存款 销售 应收帐款 销售费用 收款 销售退回与折让 营 销 发生坏帐时 坏帐准备 管理费用 冲销坏账 期末计提坏帐准备 9.1 销售与收款循环的特性 9.1.1 销售与收款循款中的主要业务活动 销售与收款循环中的主要业务包括处理顾客订货，批准赊销，发 运商品，向顾客开出账单，登记销货业务，处理和记录现金及银 行存款收入，处理和记录销货退回及折让，注销坏账，提取坏账 准备等。 9.1.2 销售与收款循款中的主要凭证、记录和测试类型 销售与收款循环中的主要业务活动和一些凭证记录： 接受客 批准 装运 开具销 户订单 赊销 供货 货物 售发票 销货通知单 授权签字 装运凭证 /提货单 销售发票 坏账 销售退回、 记录收 记录销 处理 折扣和折让 款业务 售业务 坏账审批表 授权/贷项通知单 汇款通知单 一系列凭证或账簿 9.2 销售与收款循环内部控制及其测试 9.2.1 销售业务的内部控制及控制测试 1）适当的职责分离 单位应建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门 和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗 位相互分离、制约和监督。 单位办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别 设立。 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责 制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用 管理岗位与销售业务岗位应分设。 2 ）正确的授权审批 对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上 的审批程序： （1）在销售发生之前，赊销已经正确审批； （2 ）非经正当审批，不得发出货物； （3 ）