审计邓川21世纪会计系列规划教材配套课件第10章采购与付款循环审计.pdfVIP

第10章 采购与付款循环审计 第10章 采购与付款循环审计 本章概要 1.采购与付款循环的特性 2.本循环的内部控制及控制测试 3.购货交易的实质性程序 4.实质性分析程序 5.应付账款的实质性程序 6.固定资产和累计折旧审计 7.其他相关账户的审计 10.1 采购与付款循环的特性 10.1 采购与付款循环的特性  采购与付款循环中涉及的主要财务报表账户： 资产负债表账户  主要业务活动及对应的凭证和账户 请购 采购 验收 仓储 请购单 订购单 验收单 记录现金、 付款 确认与记 编制 银存支出 录负债 付款凭单 付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿 具体业务活动 具体业务活动 （1）请购商品和劳务 （1）请购商品和劳务  仓库或其他部门：请购单  仓库或其他部门：请购单  一般由仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写  一般由仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写 请购单，其他部门（如生产部门、维修部门）也可以对所 请购单，其他部门（如生产部门、维修部门）也可以对所 需要的未列入存货清单的项目编制请购单。 需要的未列入存货清单的项目编制请购单。  大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权，  大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权， 比如，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购 比如，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购 申请。 申请。  对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授  对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授 权，只允许指定人员提出请购。 权，只允许指定人员提出请购。  由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，  由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号， 为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的 为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的 主管人员签字批准。 主管人员签字批准。 （2）编制订购单、签定采购合同 （2）编制订购单、签定采购合同  采购部门：订购单、采购合同  采购部门：订购单、采购合同  采购部门只对经过授权的请购单发出订购单，签定采购合  采购部门只对经过授权的请购单发出订购单，签定采购合 同。确定最佳的供应来源，对一些大额、重要的采购项 同。确定最佳的供应来源，对一些大额、重要的采购项 目，应采取竞价方式来确定供应商。 目，应采取竞价方式来确定供应商。  订购单一式多联，分别送交供应商、验收部门、应付凭单  订购单一式多联，分别送交供应商、验收部门、应付凭单 部门及编制请购单的部门。 部门及编制请购单的部门。 （3）验收商品 （3）验收商品  验收部门：验收单或验收报告  验收部门：验收单或验收报告  验收部门将所收商品与订购单对比，并盘点商品，然后编  验收部门将所收商品与订购单对比，并盘点商品，然后编 制一式多联的验收单，送交仓库和应付凭单部门。