审计理论与案例电子课件第二章审计主体及其管理.pdfVIP

第二章 注册会计师管理制度 第一节 注册会计师考试与注册制度 一.注册会计师 1.含义：注册会计师是指取得注册会计师证书并在会 计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项 目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 2.注册会计师考试与注册制度是注册会计师管理的重 要内容。 二.注册会计师考试 新考试制度下，注册会计师考试将分为两个阶段： （1）第一阶段，即专业阶段（前提），主要测试考 生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否 掌握基本技能和职业道德要求。 （2）第二阶段，即综合阶段 4.考试科目与有效性 （1）第一阶段设会计、审计、财务成本管理、公司战 略与风险管理、经济法、税法等6科；第二阶段，设 综合1科。第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附 加题。 （2）第一阶段的单科合格成绩5年有效，对在连续5年 内取得第一阶段6个科目合格成绩的考生，发放“注 册会计师考试专业阶段合格证”。第二阶段考试科 目应在取得专业阶段合格证后5年内完成。对取得第 二阶段考试合格成绩的考生，发放“注册会计师考 试全科合格证”。 三.注册会计师登记 （1）执业注册会计师 ①取得全科合格证； ②在会计师事务所从事审计业务两年以上； ③通过所在的会计师事务所向注册会计师协会申请 （2）非执业注册会计师 ①取得全科合格证； ②未在会计师事务所从事审计业务两年以上； ③通过 自身向注册会计师协会申请即可。 四.注册会计师的后续教育 （一）职业后续教育的内容和形式 （二）职业后续教育的组织和实施 第二节 会计师事务所 一. 会计师事务所的组织形式及特点 1.会计师事务所：会计师事务所是指由具有一定会计 专业水平、经考核取得证书的会计师组成、受当事 人委托依法独立承办有关审计、会计、咨询、税务 等方面业务的中介服务组织； 2.组织形式 （1）独资会计师事务所 （2）普通合伙会计师事务所 （3）有限责任会计师事务所 （4）有限责任合伙会计师事务所 3.我国目前会计师事务所的组织形式主要是公司制和 合伙制，特别是公司制。 二.会计师事务所的组织结构 无论哪种类型的会计师事务所，均实行主任会计师 （或所长、总经理）、部门经理、项目经理（业务 经理）三级管理制度。 1.主任会计师全面负责事务所工作，处理和决定所有 重大事项； 2.部门经理负责处理和决定本部门审计或咨询业务的 业务接洽、质量管理、人员安排、指导和复核及其 他重要事项； 3.项目经理负责委派本项目小组的具体工作，检查助 理人员工作底稿及工时记录，拟定各种审计方案和 计划，就审计或咨询工作中的问题与客户进行协调 等。 三.会计师事务所的设立 1.设立会计师事务所需经注册会计师协会开具证明， 并获得财政部门批准 2.由注册会计师协会予以公告 四.会计师事务所的业务范围 1.具有证券、期货业务从业资格的事务所 2.不具有证券、期货业务从业资格的事务所 1.财务报表审阅业务 （1）财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅 程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相 信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制， 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状 况、经营成果和现金流量。 （2）财务报表审阅的保证程度：在财务报表审阅业务 中，注册会计师提供的保证水平低于在财务报表审 计业务中提供的保证水平（有限保证）。 与审计相比，审阅在证据收集程序的性质、时间、范 围等方面是有意识地加以限制的。注册会计师通常 无须执行在审计业务中执行的某些程序，只有在有 理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注 册会计师才会实施追加的或更为广泛的程序。 2.其他鉴证业务 （1）内部控制审核：所谓内部控制审核，是指注册会 计师接受委托就被审核单位管理当局对特定日期与 财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审 核，并发表审核意见。 （2）预测性财务信息审核：预测性财务信息，是指被 审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动 的假设而编制的财务信息。预测性财务信息可以表 现