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生物医药企业内部控制制度的建立 申农威特生物科技股份有限公司 柳省阁 摘要：生物医药企业的发展对国民经济的发展至关重要，但是生物医药企业由于管理机制不健全。使得 内部控制的机制建立和运行存在诸多问题，一定程度上制约了生物医药企业的发展。本文从生物医药企业的 风险管理出发，探讨出有关改善我国生物医药企业内部管理控制的办法和途径，从而增强我国生物医药企业 未来在市场中的竞争力。 关键词：生物医药企业内部控制预算控制 ■◆一、内部会计控制内涵 环境的目的．一方面是企业内部会计控制整体架构的设计和实施 内部会计控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠 要适应控制环境的要求．另一力．面，它的重要日的是探讨如何营造 性．经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。保护资产的安全， 和建讧有利r会计控制的内部环境。内部会计控制整体架构的基 完整．确保有天法律法规和规章制度的贯彻执行．提高企业经营管 础是内部会计控制的环境，即：会计法规、诚信和道德价值观、企业 理效率等而提供合理保证的过程，由治理层、管理层和其他人员设 文化、生物医药企业治理机制和组织结构等。会计法规属于正式规 计和执行的政策和程序。 ， 则，是从总体J：制约和影响着会计组织及会计人员的日常行为：诚 -◆二．生物医药食业内部会计控制制度存在的主要问题 信和道德价值观与企业文化则是非正式约束。是会计人员在会计 I一)对生物医药企业内部控制认识上的不足 工作巾正确处理会计事务的行为规范．是所有从事会计这一职业 我国生物医药企业多数对内部控制认识不足。有的生物医药 的人员必须具备的思想船德和基本素质：生物医药食业治理机制 企业习惯于满足传统的经营管理方式．认为只要能够规范化操作 和组织结构则是执行机制．是保证内部会计控制得以实施的有力 就行，不必考虑是否先进；有的牛．物医药企业虽然意识到改革的必 工具。 要性．但是容易片面强调改革组织结构的重要性．忽视了控制方式 (二)合理设置会计机构 的跟进和强化．这就使生物医药企业的改革同微观治理机制相脱 把握好集权和分权的关系．建立适合现代企业发展和市场要 离。不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的 求的组织机构，以及适合现代企业组织结构，行之有效的激励与约 观念。对生物医药企业的发展都是不利的．这些认识}：的偏差都将 束管理机制。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和 阻碍生物医药企业内部控制的发展和完善。内部控制制度是企业 会计业务需要而决定的。规模较大，业务较多的单位应当设置会计 各个业务部门或人员。在业务运作过程巾形成的相t影响、相砭制 机构。规模很小。业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设 约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总 置会计人员并指定会计主管人员，或者实行代理记账。不论是否单 称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计 独设置会计机构。承担会计业务的会计人员、会计组织应相对独 划。 立。 (二)制度和执行问题 (三)明确会计责权加强企业各方面的内部牵制制度 对建立内部会计控制制度重视不够．有些部门甚至对内部会 对组织ffT令部活动的职责和权限进行合理有效地分配，特别 计控制制度还存在很多误解。认为内部会计‘控制制度就是内部成 对敏感职位之fuJ的财务分工要准确合理：为执行任务和承担职责 本控制、内部资产安全控制等。把执行业务规章制度完全等同于加 的组织成员配备所需资源．确保他们的经验和知识与职责权限相 强内部会计控制制度。内部会计控制制度有的残缺不全或有关内 匹配；使所有员工r解他们的T作行为、职责承担形式和认可方式 容不够合理。有章不循，将订立的企业内部控制制度用以廊付有关 以及与达成组织目标之间的联系。会计岗位职责明确、相互牵制。 部门的检查、审计。在处理业务过程中．有时遇到具体问题不按规 无论会