地税加计扣除课件.pptVIP

研发费加计扣除税收优惠　　－－可加计扣除的研发费内容 3、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： （1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 研发费加计扣除税收优惠　　－－可加计扣除的研发费内容 4、研究开发项目发生的下列支出不得加计扣除：（可以加计扣除的仅限于苏地税发[2009]6号文规定的八项内容） （1）企业为直接从事研发活动的在职人员缴纳的社会保险费、住房公积金等人工费用、企业支付给研发机构管理人员的职工薪酬以及支付给外聘研发人员的劳务费； （2）企业研发部门发生的非专用于研发活动的仪器设备折旧费或租赁费。房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费。非专用于研发活动无形资产的摊销费； （3）研发活动的试制品或研发产品直接对外销售，或作为企业对外销售产品组成部分的，其研发试制品或产品成本中的材料、燃料及动力等费用； 研发费加计扣除税收优惠　　－－可加计扣除的研发费内容 （4）委托个人开发的研究开发项目所支付的费用； （5）与研发活动直接的相关的其他费用，包括会议费、研发人员或研发项目管理人员所发生的差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等； （6）由国家财政拨款并纳入不征税收范畴的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出。 凡作为应税收入处理的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出，符合税收规定的，准予加计扣除。 研发费加计扣除税收优惠　　－－可加计扣除的研发费内容 5、企业下列各项活动，不属于研究开发活动，主管税务机关不得办理研究开发项目登记： （1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营； （2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动； （3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动； （4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动； （5）其他非研究开发活动。 研发费加计扣除税收优惠　　－－加计扣除优惠的税务管理要求 具体文件：苏地税规〔2010〕5号 1、研发费项目的确认（科技局进行研发项目的立项） （1）享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，第一道环节是到当地政府科技部门进行审核，并取得《企业研究开发项目确认书》（参考式样见附件1）。 园区企业到苏州工业园区科技局办理项目确认。 研发费加计扣除税收优惠　　－－加计扣除优惠的税务管理要求 企业申请项目确认和登记时，应报送以下资料： ①《江苏省企业研发项目情况表》（分自行开发、委托开发、合作开发、集中开发，见附件3）（一式三份）。 ②自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（两份）。 ③自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（两份）。 ④企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（两份）。 ⑤委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议（两份）。 ⑥税务机关、政府科技部门或经信委等部门需要提供的其他资料。 研发费加计扣除税收优惠　　－－加计扣除优惠的税务管理要求 2、研发费项目的登记（主管税务机关） （1）项目登记是指企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具《企业研究开发项目登记信息告知书》 （2）税务机关进行研发费项目的登记后，一方面加强项目登记信息的全面了解和核实；另一方面要及时加强企业研发费加计扣除优惠政策享受的辅导，包括会计核算、研发费用的准确归集、相关基础资料的准备等 研发费加计扣除税收优惠　　－－加计扣除优惠的税务管理要求 （3）企业当年立项或变更立项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记；企业跨年度开发的研发项目，在首次立项研发的年度申请项目确认和登记，以后年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。 研究开发项目出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目变更登记，重新取得研究开发项目登记号： ①项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的； ②原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的； ③需要变更登记的其他情形。 研发费加计扣除税收优惠　　－－加计扣除优惠的税务管理要求 3、研发费加计扣除的