第七章财政收入的比较分析.ppt

第七章 财政收入的比较分析 学习目标 了解中西方财政收入原则的差异及原因 了解中西方利润上缴形式的差异及原因 了解中西方税收原则的差异及原因 了解中西方税负转嫁与归宿理论的差异及原因 第一节财政收入原则 一、中西方的差异 1．中国的原则 （1）发展经济，广开财源：这是指组织财政收入时，不应从单纯的财政观点出发，而应立足于经济，从经济发展和效益来保障收入 （2）兼顾三者利益：这是指财政在取得收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还得将适当的财力留给企业和个人。 （3）区别对待、合理负担 a．区别对待：主要是指在税负上，对纳税人的轻重不同的待遇。国家凭借它来贯彻鼓励与限制、扶助与压制的不同政策。 b．合理负担：就是量力负担。 c．两者的区别：区别对待是对不同性质的收入实行的，而合理负担则是对不同数量的收入实行的。在计划经济时期，区别对待主要是针对不同经济成分进行的。 2．西方的原则 （1）没有明确提出“收入原则” （2）安排收入的考虑 a．先考虑支出规模，以支定收 b．从公共产品价格的角度来看待，以市场方式来分析 c．依据公共选择论分析，从政治制度和政治程序看问题 d．大体上以税收原则来取代财政收入原则 二、差异原因 1．计划经济与市场经济的决定性影响 （1）从财政收入对经济发展的影响看： a．我国的财政增收能促进经济发展 b．西方的财政增收将阻碍经济增长 （2）财源建设与财政收入的关系看： a．我国靠财政收入安排直接投资开拓财源 b．西方主要靠财政收入不干预、扭曲市场活动，由市场开拓财源 2．经济体制的影响 （1）从我国看，国家所有制加计划经济，才能在整个社会“兼顾三者利益”，这实际上是国民收入都是国家的，国家怎么分的问题 （2）从西方看，国家也有国民收入分配政策问题，但严格地说，不是国家和财政在“兼顾三者利益”： a．个人收入，市场决定 b．公司积累，资本决定 c．政府再分配政策调节 3．从“区别对待”看 （1）中国是典型的计划经济的做法，它服务于全面国有化 （2）在市场经济下，税收应当一视同仁，不应区别对待 ?市场活动→公平竞争→双方条件的公平→税收平等 4．公共选择论看，反映了政治运作体系和方式的不同 5．西方的税收原则代替财政收入原则 （1）预算上的差异：西方的公债不列为预算收入，预算收入大体只有税收。而我国的公债曾经是列为预算收入的 （2）财政收入上的差异：我国的财政收入还有利润上缴和预算外收入，而西方基本上没有这一收入 （3）财政理论差异：只有税收才是公共产品价格，才是市场经济下真正的和基本的财政收入，其他的如特权收入，国有经济收入，都是非正常的，是封建收入的残余 三、西方做法对中国的借鉴意义 1．关于“开拓财源”的问题。发展经济来增加财政收入是对的，但不应当直接开拓财源 （1）关于“经营财政”的问题 （2）关于“效益财政”的问题 2.关于“兼顾三者利益”问题 3.关于“区别对待”问题 (1)计划经济时期的“区别对待”问题，是否应当结合利润上缴来认识？ (2)改革开放时期的“区别对待”如何看？ 第二节 利润上缴形式 一、中西方差异 1．有无该形式的差异 （1）我国存在着该形式 （2）西方基本上不存在 a．严格意义上的利润上交形式是计划经济式的，即我国式的统收统支的利润上交形式，西方没有 b．西方的利息、股息等上交，是市场式的，不是国家自己经营的结果，而是所有者的收益 c．不是如我国那样的基本经济形态 2．对财政收入的影响 （1）对我国财政收入至关重要 a．过去大体占1/2 b．改革开放前期几乎没有，但考虑企业亏损补贴，还是数额庞大 c．目前有出现庞大国有企业利润，但主要不是竞争性行业的，而是垄断行业的 （2）对西方财政收入微不足道 ?西方国有企业收入→扣成本→扣公司所得税→还政府贷款利息→大体留给企业，还不够，还要政府贷款，尤其是隐性补贴 3．起着不同的作用 （1）对我国来说：利润上缴和利润留成等方式，对整个经济直接起着重要经济杠杆作用 （2）对西方来说：对整个经济作用很有限（没有收入就无所谓调节） 4．不同的企业亏损补贴状态 （1）大量的和一定的补贴。 （2）全社会性的和部分行业的补贴。 （3）盈亏相抵的和大致只是补贴的。 （4）计划经济的直接杠杆和市场经济的间接杠杆。 二、差异原因 1．从所有制看： （1）利润的不同集中程度来看： a．我国国有制占主导地位，利润上交是国有制体现，整个社会的利润集中到财政手中，当然占财政收入比重大。 b．西方私有制，利润主要是私人的，也主要应留给个人，不能成为主要的财政收入形式。 （2）国有企业不同的盈利状况来看： a．我国国营企业主要是营利性的，而绝大部分企业是国营企业，正常情况下整个社会应当是营利的，所以国营企业本身就能够营利