第五章复式记账.pptVIP

第五章 复式记账 5.1 复式记账原理 5.1.1记账方法 会计为了进行分类核算，首先应当设置会计科目，并根据规定的会计科目开设账户。但是，账户仅仅是一种记账载体，要全面、系统地反映会计要素的增减变动情况及其结果，还必须采用一定的记账方法。 所谓记账方法，就是指经济业务在会计账户中登记的方法。记账方法有单式记账法和复式记账法两种。 1、单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务一般只在一个账户中登记的记账方法。 采用单式记账法，通常只登记银行存款、现金本身的收、付金额以及应收、应付账款的结算金额，一般不登记实物的收、付金额。例如，当发生以现金200元购买商品或支付费用的经济业务时，一般只在“库存现金”账户中登记现金减少了200元，至于这些现金用到哪里去了，则不做记录。再如，用银行存款15 000元购买一项固定资产，它 它只记录银行存款的减少而不反映实物资产—固定资产的增减业务。 单式记账法比较简单，但不够严密，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。因此，这种记账方法只在历史上使用过，现在已不采用。 2、复式记账法 复式记账法是从与发达的商品经济相联系的，是在单式记账法的基础上产生的。在地2章阐述会计基本等式时曾指出，每一项经济业务都会引起两个或两个以上的会计要素项目发生增减变动，所以要全面反映每项经济业务所引起的会计要素的增减变动情况，就必须同时在有关的两个或两个以上账户中加以记录。例如，当发生以银行存款5 000元购入原材料时，则既要在银行存款账户中记录银行存款减少了5 000元，又要在原材料账户中记录原材料增加了5 000元。 复式记账法是指对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 复式记账法的基本特征： （1）采用复式记录方式，对每一项经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录，并形成科学的记账规则。 （2）运用统一的记账货币单位，并运用简明的记账符号表明记账的方向和数量的增减。 （3）有完整科学的账户体系，既有人名账户，也有非人名账户；既有实账户，又有虚账户，并通过实账户和虚账户的配合来反映利润和权益余额。 （4）有全部账户体系的平衡公式，并能根据会计平衡公式检验全部会计记录的正确性。 5.1.2复式记账原理 1、复式记账的理论依据 每项经济业务发生以后，势必要影响两个会计要素发生增减变化，或影响同一个会计要素中的两个项目发生增减变化。其规律是：资产要素与 权益要素同增同减，增减金额相等；资产要素内部或权益要素内部有增有减，增减金额相等。就是说，要在会计上全面、完整地反映一项经济业务，至少要运用相互联系的两个账户记录下来，这就是复式记账。由此可见，资金运动增减变化的规律为复式记账提供了强有力的理论依据。会计等式是根据会计要素之间的相互关系，运用数学方程的原理组合而成的。会计等式既是会计要素之间相互关系的具体体现，更是复式记账的基础与前提。因此，只有在会计等式的基础上进行复式记账，复式记账才会有效。 2、复式记账法的内容及记账规则 复式记账法的主要内容由设置账户、记账符号、记账规则、试算平衡等组成。 记账符号是指明会计事项应计入某一账户的某一方向，并表明数量增减变化的符号。例如，在借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记账符号。 记账规则是指在记录经济业务时所应遵循的原则。 复式记账法的记账原则为：复式记账必须以会计恒等式为记账基础，对于发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行连续、分类的登记。例如，在借贷记账法下，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账原则。 试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检验账户记录正确性和完整性的一种专门方法。 例如，在借贷记账法下，试算平衡式为： 3、复式记账法的种类 复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，纪录经济业务的一种复式记账法。它起源于13世纪的意大利，到15世纪逐渐完善起来，被用来反映资产和权益的增减变化。目前，世界各国普遍采用借贷记账法进行记账。我国会计准则规定，所有企业一律采用借贷记账法。 增减记账法是在20世纪60年代由我国商业系统在改革记账法时设计提出的一