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第十一章 成本分析 第一节成本分析的程序和方法 第二节 成本报表分析 第一节成本分析的程序和方法 一、成本分析的意义 成本分析是利用成本核算资料及其他相关资料，对成本水平及其构成变动情况进行分析与平价，以揭示影响成本升降的各种因素及其变动的原因。 1、通过成本分析可以正确认识成本变动的规律，有利于实现降低成本的目标 2、通过成本分析可以对成本计划的执行情况进行有效的控制及评价 3、通过成本分析为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据 第一节成本分析的程序和方法 二、成本分析的内容主要包括： 1、全部产品生产成本计划完成情况分析； 2、可比产品成本降低计划完成情况分析； 3、产品单位成本分析 4、生产经营费用预算执行情况分析 5、成本效益分析 三、成本分析的程序 1、成本分析的准备阶段：明确分析目的、确立分析标准、收集整理分析资料 2、成本分析的实施阶段：报表整体分析、成本指标分析、基本因素分析 3、成本分析的报告阶段：将分析结论及解决措施 第一节成本分析的程序和方法 四、成本分析的方法 1、比较分析法：比较分析法就是将有关指标的本期实际数与历史数(上期、上年同期或几期)、本期计划数、企业历史最好水平、国内外同行业平均数等对比。 2、 比率分析法：比率是指相互联系的两个指标之间的对比关系，以分子和分母的形式计算。常用的比率有相系比率和结构比率两种。 （1）相关比率＝A指标÷B指标 （2）结构比率 结构比率是将同类的各个组成部分，分别计算每个组成部分占总体的百分比，即用局部指标除以整体指标。例如，资产负债表和损益表中，可分别以资产总额(权益总额)和销售收入为整体，编成结构比率报表。 第一节成本分析的程序和方法 3、趋势分析法 趋势分析法也叫动态分析法，它是对不同时期的发展趋向作出分析。如对本期比前期或过去连续几期的增减变化进行观察，推理出同项的发展趋势。 趋势分析法一般采用趋势比率的形式，包括：本期是前期的百分之几、本期比前期增加或减少百分之几。若从比较的时期基准看，可分为环比法和定比法。环比法是逐年数字比较，定比法是以某一年为固定基准。 4、因素分析法 因素分析法也叫连锁替代法，它是在比较分析的基础上查原因，找矛盾，为深入分析提供“讯号”。其步骤是：首先确定某个指标的影响因素及各因素的相互关系，然后依次把其中一个当做可变因素进行替换，最后再分别找出每个因素对差异的影响程度。 第一节成本分析的程序和方法 用公式表示为： 设0为比较基数，1为实际数，某指标由a，b两因素影响，则： 比较基数： a0·b0 (1) 第一次替换： a1·b0 (2) 第二次替换(即实际数)：a1·b1 (3) 分析对象： (3)－(2)＝a1b1－a0b0 其中：a的影响＝(2)－(1)＝(a1－a0)·b0 b的影响＝(3)－(2)＝a1·(b1－b0) 因素的替换顺序是：先数量指标，后质量指标；先实物量指标，后价值量指标；先分子，后分母。 第一节成本分析的程序和方法 5、差额计算法：是连环替代法的一种简化形式，该方法利用各影响因素的实际数与基期数的差额，在其他因素不变的假定条件下，计算各该因素对分析指标的影响程度。 第一节 成本分析的程序和方法 第一节 成本分析的程序和方法 分析对象：9600-10500=-900元 连环替代法：210*10*5=10500 （1） 200*10*5=10000 （2） 产量因素影响：（2）-（1）=10000-10500= -500 200*12*5=12000 （3） 单耗因素的影响：（3）-（2）=12000-10000=2000 200*12*4=9600 （4） 单价因素的影响：（4）-（3）=9600-12000=-2400 差额计算法：产量因素影响：（200-210）*10*5=-500 单耗因素影响：200*（12-10）*5=2000 单价因素影响：200*12*（4-5）=-2400 第二节 成本报表分析 一、成本报表的一般分析 （一）成本报表的水平分析：报告期成本状况与企业前期或历史状况比较，确定企业成本水平的变动情况。 （二）成