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目 录 一、绪 论 1 （一）上市公司会计舞弊背景 1 （二）上市公司会计舞弊问题的研究思路 1 二、上市公司会计舞弊的概况 2 (一) 上市公司会计舞弊的现状 2 （二）上市公司会计舞弊的动机 3 （三）上市公司会计舞弊的类型 5 （四）上市公司会计舞弊的手段 6 （五）上市公司会计舞弊的识别 7 三、郑百文会计舞弊案件分析 8 （一）郑百文案例背景介绍 8 （二）郑百文财务状况分析 8 （三）郑百文治理失败分析 10 四、治理上市公司会计舞弊的措施 11 (一) 完善董事会治理机制 11 (二) 发挥监事会的作用 11 (三) 加强证券市场的政府监管 12 (四) 强化诚信建设和职业道德建设 12 (五) 完善会计法律体系，加大执法力度 13 参考文献 15 谢 辞 16 一、绪论 (一) 上市公司会计舞弊背景 随着经济的发展，美国的安然、施乐等国际知名上市公司陆续发生了会计舞弊事件。在美国这么成熟的公司治理机制下发生会计舞弊事件，是值得我们思考的。而在我国，会计信息普遍存在虚假的情况，上市公司会计舞弊现象屡见不鲜，从琼源民到蓝田股份，从郑百文到银广夏，这都严重损害了我国证券市场的正常发展。面对愈演愈烈的会计舞弊现状，各国都积极作出回应，不仅加强了对上市公司会计舞弊的理论研究，而且更加注重在实践中的应运。虽然监管机构出台了一系列规范上市公司会计舞弊的法规，但是会计舞弊现象并没有从根本上得到好转，主要表现在：会计报告质量不高，同一行业内的不同公司，其会计报告缺乏可比性和一致性，会计报告不能反映或者不能完全反映出上市公司潜在的财务风险和经营风险，这给利益相关者传递了错误信息，误导了其决策继而导致巨大的损失。因此，如何识别和防范上市公司会计舞弊已成为大家共同关注的焦点。 上市公司的会计舞弊行为，容易引发证券市场信用缺失，影响证券市场优化资源配置，进而阻碍经济的持续发展。因此，对上市公司会计舞弊进行研究，对于提高证券市场会计信息的真实性、可靠性、提高投资者的警惕性和鉴别力、提高证券市场运作效率具有极其重要的意义。 但是，上市公司会计舞弊问题又是一个历史性、国际性的问题，它也是会计行业未来要面对的首要难题，因此，要想解决会计舞弊这一项复杂而艰巨的问题，我们就必须找准治理的切入点，构建治理框架，进行深入、系统研究。2006. [2] 朱国泓.财务报告舞弊相关概念辨析[J].审计与经济研究，2001（5）:8-10.2005（7）:6. 2005（1）:8-632005（3）：186-187:78-79.2005:66-69. [7]朱宝东.中国上市公司财务报表舞弊手段及其危害分析[J].中国集体经济，1999（12）：97-1011999-04-29:(12):55-58) [9]颜永廷.上市公司会计舞弊手段剖析[J].财会月刊，2007，（13）:49-512007，（3）:5-20. 谢 辞 时光犹如白驹过隙大学生活即将结束，这篇论文为我的大学生活画上了圆满的句号。经过几个月的论文选题、资料收集整理和最后的修改完善，这篇论文终于得以完成。作为我本科生求学的最后总结，这篇论文得到了很多人的帮助，在此我谨向所有帮助过我的老师和朋友们表示真挚的谢意。 首先，我要感谢我的导师马炎老师，从论文的选题到完成，无不凝结着马老师的心血。在马老师的言传身教和细心教诲下，我的学习能力和思维能力都得到很大的提高。 其次，还要感谢我的同学们，感谢他们对我的鼓励和帮助，也许我们将奔赴全国各地，也许我们会很少见面，但同窗之谊我永远不会忘记。 最后，我还要感谢我的家人，感谢他们给我如此好的学习机会，感谢他们让我无后顾之忧，让我得以安心学习。 感谢亲人、师长和朋友。在今后的人生旅途中，我将以不懈的努力来报答他们。 24