基于内部控制风险评估环节的审计案例.docVIP

基于内部控制风险评估环节的审计案例科工集团四院十七所财务部王莉萍 ? 一、基于风险评估下的审计重点 （一）内部控制符合性测试和执行分析性程序 1． 符合性测试审计程序的目标 在对内部控制进行初步调查和测试的基础上，对内部控制的符合性作进一步的测试，以查明其执行情况是否符合有关规定的要求。通过执行内部控制符合性测试审计程序，以达到以下目标： （1）发现哪些方面遵守情况良好，哪些方面存在缺陷，根据程序执行的结果确定审计的广度和深度，并考虑是否对审计计划做出修改。 （2）确定内部控制制度能在多大程度上确保会计记录的正确性和可靠性，内部控制的执行能在多大程度上保护资产的完整性。在确定了内部控制可依赖程度后，就可确定实质性测试的范围、重点及采用的方法。 2. 识别和评估重大错报风险时应实施的审计程序 （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的项目相联系。 （3）考虑识别的风险是否重大。 （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 （二）关注点在企业控制上的审计程序 在实施财务报告审计中，要从财务报表层次采取自上而下的方法，从内部控制整体风险的了解开始，将关注重点放在企业层面的控制上，将工作下移至重大账户、列报和认定上。按照以下程序开始： ◎ 从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 ◎ 识