第十章 税收支出理论.ppt

第十章 税收支出理论 第十章 税收支出理论 学习的目的和要求 本章属于税收制度理论。 本章是作为税收制度理论阐述的，它与税收支出预算密切相关。通过本章的学习，要求掌握：税收支出的概念和及其具体形式包括税收减免、税前扣除、税收抵免、退税、加速折旧、盈亏互抵、延期纳税、税收豁免、税收饶让等；税收支出的产生和发展；税收支出的原则；税收支出的正、负效应及其分析；我国建立规范科学的税收支出制度的必要性和重要意义。 第十章 税收支出理论 本章重点难点 本章重点 税收支出的概念 税收支出的形式 在我国建立规范科学的税收支出制度具有重要的意义 税收支出的正面效应 税收支出的负面效应 本章难点 税收支出与财政支出 税收支出与税收减免、税收优惠 第十章 税收支出理论 第一节 税收支出概述 一、税收支出的概念 税收支出是指一国政府为实现特定的经济社会政策目标，通过税收制度、税收政策的安排将一部分按标准税制结构规定应收的税款无偿地让渡给纳税人的一种财政援助方式。 税收支出是通过税收制度的安排实现的财政援助支出 税收支出是以某种税法中的规范条款为基准，再根据税法中偏离规范条款的特殊条款(优惠或减免规定)作为支出的依据 税收支出必须有明确的社会经济政策目的，通过减少国家税收收入及减轻纳税人的纳税义务达到政府的预期目标 第一节 税收支出概述 二、税收支出的基本特征 灵活性 直接性 预算性 法制性 第一节 税收支出概述 三、税收支出的形式 税收减免 税前扣除 税收抵免 退税 加速折旧 盈亏互抵 延期纳税 税收豁免 税收饶让 第一节 税收支出概述 四、税收支出的产生和发展 税收支出理论最早源于英国皇家利润及所得税委员会。 1973年，萨里在其《税收改革的途径》一书中对税收支出理论作了首次描述。 许多西方国家把税收支出理论运用于国家财政预算案．并倾心于税收支出理论研究。 在税收支出概念研究及其广泛运用的同时，也引起国际财税学术界的普通注意，并把它列入国际税收范畴加以研究。 我国的财税制度建设和改革应当也必须应用税收支出这个有效的分析工具和管理方式。 第二节 税收支出的原则 一、适度原则 税收支出政策的作用范围和作用力度要适当。 要合理界定税收支出的范围 是要明确税收支出的重点 应注重税收支出措施自身的效果，避免税收支出措施失效和多余现象的发生 第二节 税收支出的原则 二、倾斜原则 税收支出的安排要有所侧重、有所倾斜，对特定产业、地区、产品、企业、个人实行特殊照顾和激励。 对特定产业、产品的倾斜 向特定地区的倾斜 向特定行为倾斜 向特定纳税人的倾斜 第二节 税收支出的原则 三、效益原则 对税收支出要进行“投入一产出”、“成本一效益”分析，以尽量少的税收支出实现政府的社会经济政策的目标。 税收支出的效益是指提高社会经济的净效率，表现为它给社会经济带来的净福利。净福利包括： 宏观效益和微观效益 社会效益和经济效益 长远效益和当前效益 第二节 税收支出的原则 四、透明原则 对税收支出必须进行预算管理并加强税收支出预算的编制、审批、执行、管理与监督。 五、时效原则 税收支出要与客观经济形势相适应。 六、简便原则 税收支出条款必须简明、具体，便于操作、易控管、易检查。 第三节 税收支出的经济效应 一、税收支出的正效应 鼓励微利有益商品和具有外部正效益的商品的生产 鼓励高新技术产业的发展和风险项目投资，增加科技投入，推动科技进步 促进产业结构调整和地区经济协调发展 保障个人生活基本需要，是实现收入公平分配的有益补充 有利于扩大吸引国外资金，引进先进技术，增加就业机会 第三节 税收支出的经济效应 二、税收支出的负面效应 不利于平等竞争，容易造成对经济的扭曲，从而影响资源的有效配置 减少了财政收入，造成税收收入流失 导致税法复杂化，增加征管难度 税收支出的“逆向”效果和对非纳税人的排除增加了新的分配不公 第三节 税收支出的经济效应 三、建立中国税收支出制度的必要性 我国现行税收支出制度存在的问题 内外资企业税收支出政策不统一，不利于企业之间的平等竞争 区域性税收支出政策不尽合理，扩大了地区间的差距 税收支出政策未充分体现产业政策要求，不利于产业结构的优化 税收支出的形式比较单一，削弱了政策的实效 缺乏统一、规范、透明的税收支出预算，不利于加强税收支出管理 第三节 税收支出的经济效应 我国建立规范科学的税收支出制度重要的意义 有利于加强对各种税收优惠的控制，增加国家财政收入 有利于政府在税收支出与财政直接支出之间进行比较，以便选择较为恰当或最佳的财政援助形式 有利于政府正确评价