2013年度田区房地产企业所得税法汇算清缴培训.pptVIP

2013年度企业所得税汇算清缴培训 田家庵区地税分局 2013年度企业所得税汇算清缴培训 田家庵区地税分局 刘毅 二○一四年三月 2013年度企业所得税汇算清缴培训 主要内容 一、汇缴公告 二、总分机构 三、2013年新文件 四、国税发〔2009〕31号 2013年度企业所得税汇算清缴培训 一、汇缴公告 淮南市地方税务局关于2013年度 企业所得税汇算清缴有关问题的公告 淮南市地方税务局公告2014年第2号 2013年度企业所得税汇算清缴培训 二、总分机构管理 1、国家税务总局公告2012年第57号 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 一是明确了总分机构参与汇算清缴税款的分配原则 根据57号公告，分支机构参加汇算清缴，补税额和退税额分别按照税款分摊比例在总机构和分支机构之间进行，改变了分支机构仅承担预缴义务的做法，税款的分配更趋合理 2013年度企业所得税汇算清缴培训 二是明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管的政策瓶颈 57号公告明确了分支机构所在地税务机关可以单独对该分支机构进行税务检查，查补的税款50%由总机构入库，50%在查补出税款的分支机构所在地入库。 2013年度企业所得税汇算清缴培训 三是明确了分支机构“三因素”的内涵且统一了所属区间 采用会计准则的表述和口径，将“三因素”中的“经营收入”改为“营业收入”，“职工工资”调整为“职工薪酬”，对“资产总额”的解释不再排除无形资产；“三因素”的所属区间统一为上年度，不再区分上上年度和上年度，提高了“三因素”的确定性，减少了总分支机构主管税务机关之间的分歧 2013年度企业所得税汇算清缴培训 四是明确了二级分支机构的定义 公告第四条规定 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 2013年度企业所得税汇算清缴培训 五、独立纳税人管理 第二十四条规定，以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定 2013年度企业所得税汇算清缴培训 国税函[2010]156号 关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知 　第六条规定 跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。 2013年度企业所得税汇算清缴培训 国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知 国税发[2008]120号 基本规定 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 2013年度企业所得税汇算清缴培训 总分机构规定 2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致； 2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 2013年度企业所得税汇算清缴培训 建筑业企业所得税管理流程图 2013年度企业所得税汇算清缴培训 三、2013年新文件 淮南市地方税务局关于企业所得税若干问题的通知 淮地税函〔2014〕2号 从2014年1月1日起《关于印发淮南市企业所得税分类管理实施办法（试行）〉的通知》（淮国税发〔2010〕２号）作废。企业所得税征收方式为查帐征收和核定征收，核定征收应税所得率请遵照《淮南市地方税务局关于调整核定征收所得税应税所得率的公告》（〔2011〕2号）执行。 2013年度企业所得税汇算清缴培训 国税发〔2008〕30号 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知 第三条规定了纳税人虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的等六种情形的，核定征收企业所得税 　 2013年度企业所得税汇算清缴培训 第六条规定了 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 第十条规定了 核定征收企业所得税的鉴定工