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全面预算编制实例详解(二) (2009-11-09 11:02:07) 转载 标签： 全面预算编制实例详解(二)（作者：坦克王）????一、销售预算：????销售预算是整个预算的编制起点，其他营业预算的编制和绝大部分财务预算都以销售预算作为基础。销售预测是销售预算的基础，因而，销售预测的准确性对整个全面预算的正确性有极大影响。销售预测对各类不确定因素估计得越充分，越有助于销售预测的准确性。????销售预测通常由营销部门负责进行。销售预测考虑的各项因素包括有：总体经济状况、竞争（预计竞争对手会采取的行动）、广告（计划广告宣传和产品促销）、定价政策（公司意图采取的价格政策）、经验（过去的销售水平和趋势）、特定行业方面和文化方面的因素(政治与法律事件；公司所在行业的经济趋势；；预计影响行业销售的其他因素)、市场研究(公司现有订单、大客户可能订单、公司与其他企业考虑的新产品)、经济模型分析(时间数列分析、相关分析以及数量经济模型构建)等等。????销售预测仅仅是初步的估计。销售预算则经过预算委员会的核定，包括预期的销售量和销售金额。预算委员会将确定该预测是否过于悲观或乐观，并加以修订。例如，如果预算委员会认为预测过于悲观并与公司的战略计划不一致，那么，它可能会建议采取行动以提高预期销售量，如加强促销活动，雇用更多的销售人员等等。????表一列示预算委员会初步评估同意的销售预算。实际编制时通常要分品种、分月份、分销售区域、分推销员来编制。流转税如增值税销项税额、消费税、营业税及各类附加在本表中填列，在此提请注意的是，增值税销项税额应作为收入增项，应向客户收取的款项；消费税、营业税及各类附加作为收入减项，扣除后计算税后净收入。同时在销售预算编制说明中将各种考虑因素详细说明。销售预算受外界因素变动的影响最大。表一：????主营业务收入预算表????????????????????????????????项目????本年预算????本年实际????一????二????三????四????预算全年????上年预算????上年实际预计销售量（件）????500.0?????530.0?????100.0?????150.0?????200.0?????180.0?????630.0?????26%????19%预计单位售价????200.0?????200.0?????200.0?????200.0?????200.0?????200.0?????200.0?????????主营业务收入????100000.0?????106000.0?????20000.0?????30000.0?????40000.0?????36000.0?????126000.0?????26%????19%增值税税率????17%????17%????17%????17%????17%????17%????17%????????增值税销项税额????17000.0?????18020.0?????3400.0?????5100.0?????6800.0?????6120.0?????21420.0?????26%????19%价税合计收入????117000.0?????124020.0?????23400.0?????35100.0?????46800.0?????42120.0?????147420.0?????26%????19%????二、生产预算：????生产预算是在销售预算的基础上编的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量，此外还有季节性生产考虑；如果产量或存货数量无法满足销售要求，就需要考虑购入新设备、建设新仓库等资本性支出预算。????表二列示以销售预算为基础编制的生产预算。注意生产预算是以数量来表示的。存货数量虽然经常按下期销售量的一定百分比确定，但对于一个有较长历史的企业而言，还包括一部分历史库存，需要将历史库存考虑进去，同时考虑季节性生产引起的库存积压等因素。预算期年初存货等于上年末的存货数，年末存货根据长期销售趋势来确定。存货预算一般单独编制，同时在存货预算说明中将所考虑的各项因素列明。表二：????生产预算????????????????????????????????项目?????????????????本年预算????本年实际????一???????????二???????????三???????????四???????预算全年????上年预算????上年实际预计销售量?????????500.0?????530.0?????100.0?????150.0?