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四、业务核算练习题A、B公司均为增值税的一般纳税人，增值税率为17% （一）应收账款和应付账款 1、A公司给B公司销售商品一批，开出增值税专用发票，注明价款为80000元，增值税为13600元，双方约定采用委托收款方式进行款项的结算 。同时规定付款条件为2/10，1/20，n/30，要求：在总价法A公司与B公司的账务处理。 2、A公司按照应收款项余额的3‰提取坏账准备，该企业期初坏账准备贷方余额为2000元，第一年应收款项余额为120万元，第二年发生坏账准备7000元，其中甲公司3000元，乙公司4000元，年末应收款项余额为150万元，第三年上年冲销的甲公司的坏账3000元又收回，年末应收款项余额为100元。要求：根据上述资料，计算A公司每年提取的坏账准备，并作出有关的会计分录（列出计算过程 （二）应收票据、应付票据 3、3月15，A公司销售给C公司商品一批，开出增值税专用发票，注明价款200000元，增值税为34000元，当日收到C公司开出并承兑的商业汇票一张，票面金额为234000元，期限为60天，利率为6%，A公司在4月4日因急需资金到银行申请贴现，贴现率为9%。 要求：A公司（1）收到商业汇票时的会计处理（2）申请贴现时的会计处理； C公司（3）开出并承兑商业汇票的会计处理（4）到期支付票款的付处理。 如到期时C公司无款支付时，A公司与C公司的会计处理 （三）原材料 包装物 4、A公司原材料核算采用实际成本计价，3月20日从当地购入甲材料，取得增值税专用发票上注明价款为60000元，增值税为10200元，运费为200元，发票等结算凭证已经收到，材料已验收入库，货款已通过银行支付。 5、3月25日从外地购入甲材料，取得增值税专用发票上注明价款为数量为5000千克，单价20元100000元，增值税为17000元，运费为3000元，发票等结算凭证已经收到，材料未到，货款已通过银行支付。 6、3月28日，收到上述所购的甲材料，验收入库时，实收4900千克，短缺100千克，经查为合理损耗。 7、3月29日收到从西安购入的乙材料并验收入库，结算凭证未到， 8、3月31日上述乙材料的凭证仍未收到，该乙材料暂估价为70000元。 9、从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10％。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。 月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，医务、福利人员工资7000元，支付退休人员退休费8000元?17、A公司于2003年1月2日向银行借入100万元，期限为2年，利率为4%，到期一次还本付息，该借款用于固定资产的购建，该工程于2003年底达到预定可使用状态，要求：（1）编制全部业务的相关会计分录。（2）假定该项借款是每半年支付利息，作出相关的会计分录。 （十）所有者权益（投入、捐赠） 18、A公司收到M公司投入的货币资金400000元，投入的商标权经协商作价150000元，投入一台设备经协商作价为203200元，投入的原材料，双方协商价不含增值税为40000元，增值税专用发票注明的税款为6800，占A公司的投资比例为20%，投资时A公司的所有者权益为350万元，A公司接受N公司捐赠设备一台，发票注明价款40000元，增值税为6800元，A公司支付有关费用700元，设备已将生产车间使用。 （十一）收入、费用的结转 19、A公司本期主营业务收入贷方余额800000元，其他业务收入贷方5000元，投资收益贷方余额20000元，主营业务成本借方余额500000元，其他业务支出借方余额3000元，营业外支出2000元，主营业务税金及附加税50000元，管理费用60000元，营业费用40000元，财务费用12000元。 要求：（1）结转损益类账户余额，并计算所得税（假定会计利润与应纳税所得额相同）（2）按净利润的10%提取法定盈余公积，按其5%提取公益金；按可向投资者分配利润的80%向投资者分配利润（上年度未分配利润的贷方余额为54000元）； 将利润分配科目下其他明细科目的余额转入未分配利润明细科目。 要求：编制有关经济业务的会计分录；