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勘察设计单位工程承包项目财务管理浅探 五洲工程设计研究院 吴俊杰 随着勘察设计行业所涉及的领域越来越多，勘察设计市场的竞争也日趋激烈，从煤炭、工业、石油勘察设计到铁路、公路、市政勘察设计。勘察设计企业已经与下游的建筑施工单位一道构建新型的以工程承包业务为主的国际工程公司。从我院近三年的财务数据来看，工程承包收入占总收入的比重在逐年加大，我院目前正由单纯的设计业务，向以设计和工程承包相结合的综合业务转型，同时我院业务边界已走出国门，与世界其它国家的工程承包商一道开拓利比亚、苏丹的基本建设市场。笔者根据我院工程承包业务的实际情况和特点，对如何加强勘察设计单位如何加强工程承包项目财务管理谈一点看法： 一、工程承包项目要重视前期阶段的财务管理 对于传统的设计项目，在项目签约前，甚至是收款前，财会审计部可能对项目的情况都不了解，由于这类项目对财务的需求并不多，因此也不会影响项目的运行。但是工程承包项目与设计项目完全不同，财会审计部要重视前期阶段的财务管理工作，主要体现在以下几个方面。 （一）要积极参与项目的前期合同评审工作 财会审计部要积极参与项目的前期合同评审会议，运用财务人员的财务管理方面的专业知识和经验，提示存在的风险，并提出规避风险的措施。 （二）要针对项目的资金需求，及早统筹安排资金 不同背景的工程承包项目，对资金的需求不同，积极参与项目前期的工作，便于财会审计部及早做好资金的安排，保证项目的现金流安全。 （三）在项目前期阶段，做好税收筹划工作 不同地区，不同性质的工程承包项目、签订合同的形式和类型，纳税的方式和税率会产生比较大的差异。财会审计部在项目前期阶段应充分了解项目的情况，便于做好税收筹划工作，实现项目的利润最大化。同时财务部门及早介入项目，可以在项目报价阶段协助业务人员充分考虑税费等财务成本，尽可能维护企业的利益。 （四）对于涉外工程承包项目，应在项目初期充分考虑外汇因素 前期合同谈判过程中，涉及外汇业务的，要适当规避外汇风险，外汇避险的主要目的是保值。勘察设计院应依据投标预算现金流和实际履约进度，合理安排部分外币进行套期保值交易。在项目前期，一般要预付合同价15％左右的预付款，勘察设计院可根据预付款到账时间及支付计划，根据市场的趋势，安排一定比例的外币开展保值交易。 二、工程承包项目要加强项目财务预算管理 工程承包项目的预算管理，根据项目所处的不同阶段，管理目的不同，可以分为以下几种。 投标控制预算 合理低价竞标是设计项目及工程承包项目投标的关键。对勘察设计企业而言,竞争的主要手段仍然是质量和价格,勘察设计企业要在工程设计招投标中获胜,先决条件就是在价格上占优势。报价低,中标的几率就高。但这种低价竞标并不是指恶性低价竞标,而是合理的低价竞标，因此加强工程承包项目预算管理，应首先加强投标控制预算，财会审计部应积极参与投标决策，通过对投标预算的编制和评审，可以合理确定项目的投标价格，保证项目的合理利润。 （二）项目实施预算 项目签约后，财会审计部应设计单独的预算管理岗位，预算管理人员主要负责编制项目的实施预算。项目实施预算不仅仅是财务管理的需要，也是项目实施过程中的成本控制依据，项目实施预算的项目利润实际上是项目最低利润目标，企业的各部门要以项目实施预算为目标，尽可能地在完成项目任务的同时，降低成本，提高项目的利润。 （三）项目调整预算 项目执行过程中，当项目的进展出现重大调整时，生产部门应及时调整项目实施预算，并报财会审计部审批，预算管理人员应及时与项目负责人沟通，准确了掌握预算偏差情况，分析产生偏差的原因，重新计算工程承包项目毛利率，并对出现的不利因素单独编写预算执行情况说明书提请管理层注意。 三、工程承包项目要加强实施过程中的财务成本管理 勘察设计企业不同于一般的工业企业，其产品主要是图纸资料，技术含量比较高，设计业务主要围绕项目进行，成本核算也不同于一般的企业，设计成本主要包括人工成本和非人工成本，非人工成本主要包括物料消耗、晒图费和差旅费。设计图纸专业性较强，属于技术密集型产品，所以在设计成本中非人工成本的比重较少，而且比较固定，人工成本占主要部分，而工程承包成本不同于设计成本，包含了分包工程款和设备材料购置费。加强实施过程中的财务成本管理，主要包括以下几个方面： （一）设立单独的合同管理岗位进行专项管理。 工程承包项目一旦签约开始执行，财会审计部应立即指定合同管理岗位专职人员负责该项目，并对所有工程承包项目建立合同收付款台账进行管理，做到每个项目都不落空，每个项目都有人负责。并且根据项目的规模、地点等情况，可以采取不同的管理模式进行管理。对于规模较大的重点项目，要重点监控，必要时还要委派财会审计部内部审计员进行现场审计，以加强项目的财务管理。 （二）建立以资金为中心的财务管理体制。 工程承包项目执