第二章 会计科目.doc

第二章 會計科目 第一節 會計科目之設計原則 壹、會計科目之意義： 會計科目是每一個帳戶的特定名稱，用以彙集同類會計事項之金額，以記錄有關某資產、負債、股東權益、收益、費損之增減變化情形。會計科目應正確表達該會計事項在財務狀況或經營績效中之地位，其設計用以便利上級或有關機關綜合彙編與比較考核為原則。 貳、會計科目及其代碼之依據： 一、信用卡中心 會計科目係參照「公開發行銀行財務報告編製準則」及「金融監理資訊單一申報窗口」所列科目，會計科目代碼及編碼係依據「金融監理資訊單一申報窗口」之代碼及編碼方式。會計科目採三級編號。各信用卡中心對第三級科目(總分類帳科目)如需要增(修)訂，請於增（修）訂前向銀行局辦理申請核准後，再由檢查局「金融監理資訊單一申報窗口機制作業小組」編排電腦代碼，其餘子、細目得由信用卡中心視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按三級科目辦理。會計科目經「金融監理資訊單一申報窗口作業小組」統一核定增(修)訂者，信用卡中心可直接據以援用，不視為會計制度之修訂。 二、信用卡公司 會計科目採三級分類，四級編號。第四級以上之會計科目，其增刪或修正均應先經權責主管核准並呈報主管機關核定，第五級以下科目，由公司視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按四級科目辦理。 参、會計科目之分類： 會計科目可分為資產、負債、股東權益、收益及費損五大類。資產、負債、股東權益三大類屬實帳戶，收益及費損兩大類為虛帳戶（亦稱損益帳戶）。虛帳戶須於每一會計期間終了辦理結算時，結清該帳戶，將其結餘轉入「本期損益」帳戶。 肆、會計科目之排列： 一、信用卡中心 (一)資產負債類會計科目，先採用「職能性」分類，凡職能相同之科目歸入一類，每類科目之排列次序再依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先後排列。 (二)損益類會計科目按重要性大小排列。 二、信用卡公司 (一)資產負債類會計科目，依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先後排列。 (二)損益類會計科目按重要性大小排列。。 第二節 會計科目之編碼 信用卡中心 本章之會計科目係依據「金融監理資訊單一申報窗口」的編碼方式： 採三級編碼原則： 第一級科目：一位，第二級科目：二位，第三級科目：二位，其中二級科目為財報編製準則所定項目。 (X XX XX，例：10000 為一級科目，11500 為二級科目，11521 為三級科目) 第三節 會計科目說明 信用卡中心 資產類會計科目 會計 代號 位階 會計科目及說明 10000 1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源，能以貨幣衡量並預期未來能提供經濟效益者。 11000 2 現金及約當現金 凡庫存現金、零用及週轉金、運送中現金、庫存外幣、存放銀行同業等屬之，但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。 11001 3 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣屬之。 11003 3 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。 11005 3 待交換票據 凡收到同一交換地區應於票據交換日提出交換之即期票據屬之。 11009 3 運送中現金 凡尚在運送中未到達之現金屬之。 12000 2 公平價值變動列入損益之金融資產 凡交易目的金融資產及其評價調整和指定公平價值變動列入損益之金融資產及其評價調整屬之。 12001 3 交易目的金融資產 凡屬交易目的金融資產之股票、短期票券、政府債券、受益憑證、公司債、衍生性金融商品等屬之。 12003 3 交易目的金融資產評價調整 凡為交易目的金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。 12097 3 指定公平價值變動列入損益之金融資產 凡原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產者屬之。 12099 3 指定公平價值變動列入損益之金融資產評價調整 凡指定公平價值衡量之金融資產按公平價值衡量而提列之評價調整屬之。 12500 2 附賣回票券及債券投資 凡買入票券及債券，約定一定日期賣回而採融資法會計處理屬之。 12501 3 附賣回票券及債券投資凡買入票券及債券，約定一定日期賣回而採融資法會計處理屬之。 13000 2 應收款項 凡應收之票據、各項應收款、各項收益及其他應收款項等屬之。 13001 3 應收票據 凡因業務經營及提供勞務收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之。 13002 3 備抵呆帳─應收票據 凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。(本科目係「13001應收票據」之評價科目) 13003 3 長期應收票據 凡收款期限超過一年以上之各種應收票據屬之。 13004 3 備抵呆帳─長期應收票據 凡提列