金融企业会计,银行企业会计课件第三章(免费).ppt

第三章　存款业务的核算 学习重点与难点： 1.单位存款帐户的种类 2.单位存款存入和支取的核算 3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款存入与支取的核算 4.存款利息的计算方法 第三章　存款业务的核算 第一节 存款业务概述 二、存款业务会计科目 吸收存款 （单位活期存款；单位定期存款；个人活期储蓄存款；个人定期储蓄存款；…） 库存现金 应付利息 利息支出 第二节 单位存款业务的核算 单位存款是指具有法人营业执照或社团 登记的企业 ? 机关 ? 事业 ? 团体 ? 学校 ? 部队 等闲置或待用资金的存款。 单位存款按照期限长短可以分为活期 存款 ? 定期存款 ? 通知存款。 一、单位存款账户的开立与管理 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户是指为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人的不同可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户（存款帐户）按管理要求的不同划分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 1.基本存款帐户 是存款人因办理日常转帐结算和现金收 付的需要而开立的银行结算账户。 基本存款帐户是存款人的主办帐户。存 款人日常经营活动的资金收付及其工资 ? 奖 金等现金的支取，应通过此帐户办理。 2.一般存款帐户 是存款人因借款或其他结算需要，在其 基本存款帐户开户行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。 该账户可办理存款人借款转存 ? 借款归 还 ? 其他结算的资金收付。可以办理现金缴 存，但不能办理现金支取。 3.专用存款帐户 是存款人按照法律 ? 行政规则和规章，对 其特定用途资金进行专项管理和使用而开 立的银行结算账户。 该帐户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款帐户 是存款人因临时需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理临时机构以及存款人临 时经营活动发生的资金收付。有效期2年。 （二）单位银行结算账户的开立 存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。 （三）存款账户（单位银行结算账户）的管理 1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 2、开户实行双向选择。 3、实行开户许可证制度，开立基本存款账户，应凭当地人行分支机构核发的开户许可证办理。 4、存款人账户不允许出租和转让。存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。。 二、单位活期存款业务的核算 （一）单位活期存款存取款项 1、存入现金 单位存入现金时，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行经办员 借：库存现金 贷：吸收存款—（单位）活期存款—××单位户 2、支取现金 单位支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交银行经办员 借：吸收存款—（单位）活期存款—××单位户 贷：库存现金 （二）单位活期存款利息计算及核算 1、利息计算的一般规定 计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。21日利息入账。  2、计息的一般公式 利息＝本金×存期×利率 本金 × 存期为“积数” 表中，甲公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数＝至上月底未计息积数＋3月1—20日累计计息积数＋应加积数－应减积数 ＝5 361 000＋10 768 000＋0－182 000 ＝15 947 000（元） 至本月底累计未计息积数＝本月合计－本月1—20日累计计息积数 ＝16 212 000－10 768 000 ＝5 444 000（元） 3月20日计算利息数＝至结息日累计计息积数×（月利率÷30） ＝15 947 000×（0.3‰÷30） ＝159.47（元） 3月21日编制“利息清单”，办理利息转账，其会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息户 159.47 贷：吸收存款——活期存款——甲公司户 159.47 三、单位定期存款业务的核算 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。 3个月~8年 存入定期存款 借：吸收存款—单位活期存款—××单位户 贷：吸收存款—单位定期存款—×单位户 到期支取： 借：吸收存款—单位定期存款—××单位户 贷：现金 （二）单位定期存款