合并报表补充.docVIP

合并资产负债表、利润表、所有者权益变动表的编制： 一、前期工作 （一）调整子公司个别会计报表：按照购买日子公司有关资产、负债的公允价值调整。（对非同一控制下企业合并中取得的子公司） （二）母公司对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整。 调整分录： 1.分享净收益： 借：长期股权投资 贷：投资收益 2.分担净亏损：分录相反 3.分享子公司除净损益以外所有者权益的其他变动： 借：长期股权投资 贷：资本公积 或相反。 二、抵消分录的编制 （一）母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 1.母公司持有子公司全部股份 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润——年 营业外收入 (贷差) 2.母公司持有子公司部分股份 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润——年少数股东权益 营业外收入 (贷差) 少数股东权益 （１）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。（２）少数股东权益的计算少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（１－母公司在子公司投资比例）母公司拥有子公司全部股权 子公司本期净利润=母公司本期内部投资收益 编制的抵消分录为： 借：投资收益未分配利润年初 （子公司年初未分配利润）贷：提取盈余公积