2..第二章 货币资金.pptVIP

货币资金与应收账款《中级会计实务》（非会计专业）课程组 第一节??? 货币资金 ??　　货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。从内容上包括以下三项： 　库存现金 ?? 银行存款 ?? 其他货币资金 现　　金 一、现金的管理 (一)现金的定义及特征 广义“现金” 狭义“现金” 特征：货币性 通用性 流动性 (二)现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的收入范围 （1）剩余差旅费和归还备用金等个人交回现金。 （2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。 （3）不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。 2.现金的支出范围 （1）职工工资，津贴 （2）个人劳动报酬 （3）根据国家规定发给个人各种奖金 （4）各种劳保福利费用以及国家规定的对个人其他支出 （5）向个人收购农副产品的款项以及其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元）以下零星开支 （8）经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3.库存现金限额 一般企业按3-5天的日常开支需要量核定，边远地区和交通不便地区的企业，可多于5天，但不得超过15天内的日常零星开支需要量核定 4.结算规定 四规定： （1）当日送存； （2）不得坐支； （3）提现写明用途； （4）特殊情况申请审核。 六不准： （1）白条抵库；（2）谎报用途；（3）代人存取； （4）私人存储；（5）账外公款；（6）小金库。 (三)现金管理的内部控制 1.实行职能分工原则 2.现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3.建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业出纳岗位应建立定期轮换制 二、现金的序时核算 1、“序时登记”—— 企业应设置现金日记账 2、“定期核对”—— 企业应保证账实相符，账账相符 3、“按币种开设明细账”—— 在核算上区分本币和外币 三、现金的总分类核算 (一)账户设置 (二)备用金的核算 1.随用随借、用后报销制度 2.定额备用金制度 四、现金清查的核算 (一)现金溢余 1.挂账待查 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2.核销 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余 贷：营业外收入 (二)现金短缺 1.挂账待查 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.核销 借：其他应收款—应收现金短缺 其他应收款—应收保险赔款 管理费用—现金短缺 贷：待处理流动资产损溢 银　行　存　款 一、开户和使用银行存款账户的规定 （一）使用要求： 超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必须转账结算。 ?? （二）结算方式种类　　货币资金收付业务可以采用9种结算方式，对于每一结算方式，主要掌握使用者、使用范围、付款期限和一些相关规定。 银行结算的种类 (三)银行开户规定 1.基本存款户： （1）工资、奖金支取只能使用该开立账户； 2.一般存款户： （1）是银行借款转存账户、分支机构账户 （2）可转账、存现但不能支现； 3.临时存款户： （1）临时经营开立； （2）符合规定可存取现金。 4.专用存款户：特定用途开立。 (四)银行结算纪律。 了解《支付结算办法》规定的银行结算纪律“四不准”：1.不准签发空头远期支票；2.不准取得和转让虚假交易和债权债务的票据； 3.不准无理拒付； 4.不准违规开立和使用账户。 二、银行存款的序时核算 银行存款日记账序时登记，按月编制银行存款余额调节表，定期核对，按币种开设明细账。 三、银行存款的总分类核算 (一)账户设置 (二)银行存款收付的核算 四、银行存款清查—银行存款余额调节表 (一)未达账项 是指企业与银行双方之间，一方已入账，而另一方因尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。 （1）企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的款项 （2）企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的款项 （3）银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的款项 （4）银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的款项 (二)银行存款余额调节表的编制  银行存款余额调节表 其他货币资金 在企业的经营资金中，有货币资金和外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款和信用卡存款等，因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，在会计上称为“其他货币资金”。 一.其他货币资金内容 二、其他货币资产的核算 一.其他货币资金内容 外埠存款。 银行汇票存款。 银行本票存款 在途货币资金 信用证存款 存出投资款 二、其他货币资金的核算 1.开出××票据存款时 借：其他货币资金－××存款 贷：银行存款 2.使用票据采购时 借：物资采购 应