2015年全国初级会计实务职称考试——冲刺提分.doc

2015年全国初级会计实务职称考试——冲刺提分 ? 第一节 货币资金 一、现金清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用； 2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二、银行存款 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 1.未达账项 银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。 （1）企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额） （2）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额） （3）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额） （4）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额） 三、其他货币资金 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 第二节 应收及预付款项 ? 一、应收票据贴现 借：银行存款 　　财务费用 　贷：应收票据 二、应收账款 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 三、预付账款的基本账务处理 付款时： 借：预付账款 　贷：银行存款 收货时： 借：原材料等 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：预付账款 付余款时： 借：预付账款 　贷：银行存款 预付账款应当按实际预付的金额入账。 【提示】预付款项情况不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。 四、其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。 五、应收款项减值 1.企业应当设置“坏账准备”科目，余额：已计提但尚未转销的坏账准备 【提示】应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款账面价值。 2.当期应计提的坏账准备金额的确定 当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前账户余额（借方余额为负号） 计算结果为正数—补提 借：资产减值损失 　贷：坏账准备 计算结果为负数—冲销（在原有计提金额内转回） 借：坏账准备 　贷：资产减值损失 发生坏账时： 借：坏账准备 　贷：应收账款 已确认坏账又重新收回时： 借：应收账款 　贷：坏账准备 借：银行存款 　贷：应收账款 第三节 交易性金融资产 ? 一、初始取得 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。交易费用记入“投资收益”科目的借方。 会计处理： 借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账） 　　投资收益（交易费用） 　　应收股利或应收利息 　贷：银行存款等（支付的总价款） 二、后续计量 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量, 在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 会计处理： ①当公允价值大于账面价值时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 　贷：公允价值变动损益 ②当公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产——公允价值变动 三、宣告分红或利息到期时 借：应收股利（应收利息） 　贷：投资收益 四、收到股利或利息时 借：银行存款 　贷：应收股利（应收利息） 五、交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益；同时结转公允价值变动损益。 会计处理： 借：银行存款等（售价） 　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额） 　贷：交易性金融资产（账面余额） 　　　投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方） 　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额） 将上述分录分解为： 借：银行存款 　贷：交易性金融资产 　　　投资收益(差额,也可能在借方） 同时： 借或贷：公允价值变