第1章注册会计师职业特点.ppt

审 计 学 会计学院审计系 恽碧琰 参考书 秦荣生、卢春泉主编：《审计学》 朱荣恩主编: 《审计学》 练习题：注师配套练习 提 示 课程邮箱：xxphyxm@126.com 密码：kcyx311 个人邮箱：annayby@ 办公室：z2－333 期末总评成绩 1.平时分：满分100，权重30% 全勤60分 加： 回答问题 减： 无故缺课 2.期末考试卷面分：满分100，权重70％ 一个概念…… 审 计 课程说明 本课程以注册会计师审计为主线，以财务报表审计为重点，以内部控制测试为基础，以审计目标为导向，以审计实务操作能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。 审计基本实务流程 第一章 总论（1-2） 学习内容 审计产生的根源和影响因素 审计的概念和类型 审计机构和人员 现代审计业务的不断拓展 §1-1 审计的产生和发展 一、我国审计的产生和发展 西周初期初步形成阶段 秦汉时期最终确立阶段 隋唐至宋日臻完善阶段 元明清停滞不前阶段 中华民国不断演进阶段 新中国振兴阶段 §1-1 审计的产生和发展 二、西方审计的起源与演进 （一）政府审计 在古罗马、古埃及和古希腊时期产生官厅审计，延续至封建王朝，到资本主义时期逐渐发展完善 （二）注册会计师审计P1-4 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度,完善和发展于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 注册会计师审计的形成：注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司”事件 （三）内部审计 20世纪40年代后现代商业组织及其他组织日益复杂 §1-1 审计的产生和发展 被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于“安然事件”，Andersen Worldwide已退出审计市场，另外“四大”是： Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） ▲CPA Certified Public Accountant 三、审计产生和发展的客观基础 三、审计产生和发展的客观基础 受托责任关系是审计产生的客观基础（动因），审计也是随着受托责任的发展而发展的。 受托财产保管责任→受托经营责任→受托经营责任和管理责任 弊端审计→财务报表审计→经营审计、管理审计、效益审计 （绩效审计） 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物,其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 四、审计产生的标志 政府审计：美国会计学者密切尔．查特菲尔德在 《 会计思想史》一书：3000多年前西周宰夫。 注册会计师审计：1721年“南海公司”事件 会计师查尔斯.斯耐尔（Charles Snell)提出第一份“查帐报告书”，宣布CPA的诞生；1853年爱丁堡会计师协会成立——注册会计师职业诞生。 内部审计：1941年美国学者维克多.Z.布林克出版第一部内部审计专著，1942年“内部审计师协会”成立。 §1-2 注册会计师审计的基本概念 一、审计的概念 审计定义的要素 审计主体和审计客体 审计主体——由谁审计 审计客体——审计谁 审计对象和审计目的 审计对象——审计什么 审计目的——为何审计 审计职能(function)——审计能够干什么 审计定义——什么是审计 §1-2 注册会计师审计的基本概念 一、审计的概念 （一）审计的涵义 1989年中国审计学会： 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由专职的机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任。 1972年美国会计学会（AAA)： 审计是指为确定经济行为及经济现象的结论与既定标准的一致程度，客观地获取和评价证据，并将结果传达给利害关系人的一个系统过程。-《基本审计概念说明》 §1-2 注册会计师审计的基本概念 （二）财务报表审计的概念 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：　（1