财务会计报告Powerpoint.PPTVIP

第六节 财务指标的计算与评价 第十二章　现代会计的发展与运用 　第一节　现代会计的两大领域 ?一、现代会计两大领域产生的历史背景 　财务会计与管理会计共同构成了现代会计的两大分支。与历史悠久的财务会计相比，管理会计是一门新兴的综合性学科。 　在金融市场不发达的环境下，会计只是在一个企业范围内为企业提供财务信息，会计基本上是以记账、算账为主。随着现代公司制度和金融市场的形成和发展，这种以公司制度为基础而出现的经营权与所有权相分离的现象，对现代会计 （四）应交增值税明细表 ——资产负债表的附表 二、 报表附注 报表附注至少应包括以下九项内容： 一、不符合会计核算基本前提的说明 二、重要会计政策和会计估计说明 三、重要会计政策和会计估计变更说明 四、或有事项和资产负债表日后事项的说明 五、关联方关系及其交易的披露 六、重要资产转让及其出售的说明 七、企业合并、分立的说明 八、会计报表中重要事项的明细资料 九、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 提高 可读性 信息含量 可理解性 一、偿债能力 1. 流动比率 ＝ 流动资产 流动负债 ×100% 表明：短期债务由可变现资产来偿还的能力 含义：1元流动负债有多少流动资产作保证 2. 速动比率 ＝ 速动资产 流动负债 ×100% ＝ 流动资产－ 存货 流动负债 ×100% 速动资产：货币资金及在短期内能立即变现的流动 资产 含义：1元流动负债有多少速动资产作保证 3. 资产负债率 ＝ 负债总额 资产总额 ×100% 含义：没百元资产有多少来源于负债 反映：企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力 债权人发放贷款的安全程度 二、营运能力 4. 应收账款周转率 ＝ 赊销收入净额 应收账款平均余额 赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销货退回－商业折扣－销售折让 应收账款平均余额＝应收账款（年初余额＋年末余额）/2 含义：表示应收账款在年度内变现的次数（速度） 应收账款周转天数＝360/应收账款周转率 5. 存货周转率 ＝ 主营业务成本 存货平均余额 存货平均余额＝存货（年初余额＋年末余额）/2 含义：存货占用资金的时间 存货周转天数＝360/存货周转率 三、盈利能力 6. 资本收益率 ＝ 净利润 实收资本 ×100% 含义：每100元投入资本可创造多少净利润 7. 营业收入利润率 ＝ 利润总额 主营业务收入 ×100% 含义：每100元营业收入可获得多少利润 1. 收回投资收到的现金（21） ＝收回投资本金＋与本金一起收回的投资收益 “狭义”的投资：对外的长短期投资 投资的账面价值 处置收益 例：企业出售股票（短期投资） 收款540万 账面价值500万 投资本金 差额：40万 处置收益 “21”项目填列金额：＝本金＋处置收益 ＝500＋40＝540万 注意： （1）不包括收回的债券利息 （2）不包括收回的现金等价物 不产生现金流量 2.取得投资收益收到的现金（22） 持有收益 分得投资利润或现金股利收到的现金：股权投资 取得债券利息：债权投资 现金等价物范围内的利息收入 长短期债权投资利息收入 注意： 不包括股票股利 不产生现金流量 “21”、“22”：对外投资产生的现金流入量 3. 处置固定资产、无~和其他长期资产等收现净额（24） ＝ 处置收入 － 处置中支付的费用 拆卸费 运输费等 处置收入 出售固~、无~收入 残料出售收入 保险、责任人赔款收入 例：企业出售设备： 收款 30万 原价40万 折旧15万 清理完毕 “24”＝？ 30万 注意： 若：处置收入处置费用，现金净流入量，“24”项目 处置收入处置费用，现金净流出量，“29”项目 4. 收到其他与投资活动有关的现金（25） ∑（21~25）＝投资活动产生的现金流入量 5. 购建固定资产、无~和其他长期资产付现（26） 购建固定资产付现： 价款 增值税 其他费用 购建无形资产付现： 购入付现 自创付现 其他长期资产付现： 在建工程付现：价税费 工程物资付现：价税费 工程人员工资奖金津贴等付现 注意：不包括为购建固定资产而发生的借款费用资本化的部分 属于筹资活动 6. 投资所支付的现金（27） 对外投资 买股票进行长短期投资 直接投出货币资金 买债券进行长短期投资 买价＋附加费 例：购入债券： 面值100万 溢价10万 利息8万（未到期） 买价 实付款：118万 “27”＝？ 118万 注意： （1）不包括购入的现金等价物 （2）不包括已到付息期尚未领取的债息 （3）不包括已宣告尚未发放的现金股利 7. 支付的其他与投资活动有关的现金（