生产与费用循环审计 (2).pptVIP

第三章 审计人员的法律责任 一、基本知识 会计责任：被审计单位管理当局对其所编制的会计报表所应承担的责任——建立健全的本单位的内控制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交的资料真实、合法和完整。 审计责任：审计人员及其审计组织对其执行的审计业务和出具的审计报告所应承担的责任——在审计的基础上对会计报表发表意见。 第三章 审计人员的法律责任 （一）法律责任的含义与种类 1、含义：审计人员或审计组织在执行审计的过程中，因过失或欺诈而导致客户或利益相关人经济损失，由此所承担的法律后果。 2、种类 （1）行政责任：审计人员或事务所由于违反了法律、职业规范或其他规章制度而由政府主管机关和职业协会等机构给予的行政处罚。 个人——警告、暂停执业、吊销证书 事务所——警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销 第三章 审计人员的法律责任 (2)民事责任：审计人员或审计组织对由于自己违反合同或民事侵权行为而对受害者承担赔偿损失的责任。一般是经济损失赔偿。 (3)刑事责任：由于重大过失、欺诈行为违反了刑法所应承担的法律责任。形式有：罚金、拘役、有期徒刑。 第三章 审计人员的法律责任 3 、法律诉讼增加的原因 报表使用者对CPA法律责任的了解 报表使用者保护自身利益的意识增强 “深口袋理论”的影响：在诉讼案中，遭受损失的一方可以向任何相关的有能力赔偿的人提起诉讼，而不管错在何方 在有些情