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企业资产损失所得税税前扣除申报 一、业务概述 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按进行税务处理。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 　　（二）企业各项存货发生的正常损耗； 　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 　　以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 本工作流包含18个底层业务。 所得税备案项目税前扣除适用底层业务 序号 业务框架编号 业务框架名称 1 1.5.2.1 现金损失 2 1.5.2.2 因金融机构清算而发生的存款类资产损失 3 1.5.2.3 企业应收及预付款项坏账损失 4 1.5.2.4 存货盘亏损失（工程物资发生损失，可比照存货损失的规定确认） 5 1.5.2.5 存货报废、毁损或变质损失 6 1.5.2.6 存货被盗损失 7 1.5.2.7 固定资产盘亏、丢失损失 8 1.5.2.8 固定资产报废、毁损损失 9 1.5.2.9 固定资产被盗损失 10 1.5.2.10 在建工程停建、报废损失 11 1.5.2.11 生产性生物资产盘亏损失 12 1.5.2.12 因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失 13 1.5.2.13 被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失 14 1.5.2.14 抵押资产损失 15 1.5.2.15 无形资产损失 16 1.5.2.16 债权投资损失 17 1.5.2.17 股权投资损失 18 1.5.2.18 其他资产损失 三、业务处理流程及规则 图 资产损失税前扣除业务流程图 （一）申请 纳税人在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件 1 受理 征收服务分局一窗通办岗 接收纳税人报送的资产损失税前扣除资料，传递至基础管理岗进行审核 即办 2 归档 基础管理岗 对企业资产损失税前扣除申报资料进行归档处理。 3个工作日 五、过程监控 序号 岗位 监控标志 内容描述 1 一窗通办岗 控制点 对企业在申报过程中不符合要求的资产损失税前扣除，应当要求其改正，企业拒绝改正的，不予。企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，=当期企业所得税税前扣除申报审核准确户数÷当期企业所得税税前扣除申报审核户数×100% 六、表证单书 以下分类参见国家税务总局公告2011年第25号第4-7章内容。 现金损失提交资料清单 序号 名称 必报 （Y/N） 条件报送 （Y/N） 提交复印件 （Y/N） 免填单 （Y/N） 查验 （Y/N） 归档 （Y/N） 1 《企业资产损失税前扣除专