毕业设计（论文）-清远市个体工商户个人所得税流失问题研究.docVIP

学 号 2009147093020 毕业论文（设计）说明书 清远市个体工商户个人所得税流失问题研究 学生姓名 曾盛 专业名称 会计学 指导教师 曹晓丽 网络教育学院 2011年05月28日 摘 要 在我国，随着经济的迅速发展一方面，个体工商户个人收入稳步提高，且收入来源呈现多样化和隐性化，另一方面征管手段相对落后，社会监督不到位，种种因素导致我国个人所得税的流失问题日趋严重。个体工商户个人所得税流失改变了由税收法律制度规范的税收分配关系，造成了不规范的利益分配，减少了政府的财政收入，弱化了政府的宏观调控能力，因而加强对税收流失的治理势在必行。 本文以清远市为例，综合运用规范研究，采用定量分析和定性分析相结合的方法，结合清远地区个体工商户个人所得税的征管现状，对清远地区2009年的个体工商户个人所得税流失情况进行分析，并结合相关理论提出具体的防止个体工商户个人所得税流失的实施办法，以期真正实现个人所得税调节经济、组织收入和稳定经济的作用。 目 录摘 要 I 目 录 I 第一章 绪 论 1 1.1 选题的由来和意义 1 1.2 文献综述 1 1.3 研究方法和论文结构 3 第二章 个体工商户个人所得税制 4 2.1个人所得税制的演变 4 2.2个体工商户个人所得税制 5 2.3 个体工商户个人所得税流失 6 2.4本章小结 7 第三章 清远市个人所得税流失情况分析 8 3.1清远市个体工商户个人所得税征管现状 8 3.2个体工商户个人所得税流失现状 8 3.3本章小结 10 第四章 清远市个体工商户个人所得税完善机制 11 4.1实行单一的比例税率 12 4.2重构税收征管模式 13 4.4加快征管信息化建设 14 4.5提高自觉纳税意识 14 4.6加大对违法行为的打击力度 15 4.7本章小结 16 第五章 总结 16 参考文献 18 致 谢 20 第一章 绪 论 1.1 选题的由来和意义 随着税收流失问题在全球的泛滥和猖獗，税收流失的治理已成为世界性难题，并为社会各界所广泛关注。对于我国来说，随着经济的迅速发展，个人收入的稳步提高，社会居民在面临不对称信息的情况下，受利益驱使将进行有利于自己的博弈选择，从而导致我国个人所得税的流失问题日趋严重。 来自国家税务总局的资料显示：个人所得税的收入也是逐年增加，从1980年16万元到2007年的3185亿元，增幅十分明显，已在全国24个税种中排名前五。但从总体看，个人所得税收入仍偏低，与我国目前己经出现的较为庞大的应纳税群体很不相称，这说明个人所得税作为增加国家财政收入、缩小贫富差距的重要手段，在我国还没有充分发挥其调节功能，难以彰显个人所得税在调节收入差距上的公平作用。尤其是个体工商户，作为富有阶层，本应在个人所得税缴纳方面成为国家财政税收收入的主力，但由于总体纳税意识淡薄，我国个体工商户利用税收法律的漏洞和征管体制的缺陷，采取各种手段来逃避税收，造成了大规模的个人所得税税款流失。个体工商户个人所得税的流失已经产生了严重的危害后果，不但产生了巨大的贫富差距、影响了个人所得税对公平原则的彰显、还极大的损害了税收法律法规的权威性、破环了国家税收征管的秩序。 因而对个体工商户税收流失理论进行综合研究，并寻求治理税收流失的法律对策成为当务之急。尽管我国学术界特别是经济学界和法学界，对防范各个体工商户群体个人所得税流失的研究在部分领域取得了相关的研究成果，但是目前关于这一方面的研究多偏重理论，相关研究还处在起步的阶段，没有建立系统的理论。本文试图从理论和实践的结合上，综合运用规范研究和实证分析的方法，就这一问题展开深入研究，既是加强我国在这一领域学术研究的需要，也是指导治理税收流失实践的需要，更是落实依法治税、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税、提高税务管理水平的需要。 1.2 文献综述 国内外已经有学者在不同层面上展开了对税收流失的研究，尤其是国外一些学者对税收流失问题中偷逃税行为的分析是比较深入和富有成果的。 1.2.1国外研究现状 但现代最早研究偷逃税问题的是美国经济学家卡甘，在他1958年发表的论文《与货币总供给相应的货币需求》中首次运用现金比率法来测算美国因“地下经济”和纳税人向国内收入署少报应税所得而进行偷逃税的规模。Rajaramam在1975年的《发展研究杂志》中指出，美国虽然有比较健全的个人所得税制度和完善的管理办法，但每年因偷纳个人所得税而导致的收入损失至少是个人所得税总收入的10%。JAitchison和 JACBrown1975年在剑桥大学发表文章称个人所得税纳税人履行纳税义务自行估税和申报，个人所得税税制在加拿大得到了有效的运行，但由于种种原因，个人所得税税制运行中也不可避免的存在偷纳个人所得税或不适当