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浅议内部会计控制的方法与设计.txt26选择自信，就是选择豁达坦然，就是选择在名利面前岿然不动，就是选择在势力面前昂首挺胸，撑开自信的帆破流向前，展示搏击的风采。浅议内部会计控制的方法与设计 摘要：《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监督重要基础的内部会计控制，又是会计控制得以最终实现的前提，研究和运用内部会计控制的各种方法，及其设计的原则与方法，是建立和完善内部会计控制制度的重要的内容。 关键词：内部会计控制，方法，设计原则，设计方法 内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。《会计法》第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制。其目的在于建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为。保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。要实现上述目标，只有在内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制方法，才能真正将内部控制落到实处。 一、内部会计控制的方法主要有： 1．不相容职务相互分离控制 根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。应当加以分离的不相容职务主要包括：授权批准与业务经办相分离、业务经办与会计记录相分离、会计记录与财产保管相分离、业务经办与稽核检查相分离、授权批准与监督检查相分离等。因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 2．授权批准控制 授权批准控制是指单位在办理各项经济业务时．必须经过规定程序的授权批准。这种控制方法要求单位明确涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容．单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。授权批准按其形式可分为一般授权和特别授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特别授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定．一般其时效性较短。授权批准控制的基本要求是：①要明确一般授权与特别授权的界限和责任；②要明确每类经济业务的授权批准程序；③要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作 质量。 3．会计系统控制 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会汁人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。在实际工作中。要严格遵照会计制度要求，从会计人员岗位责任制开始，对会计人员进行科学的分工，使之相互分离和制约；并对会计凭证进行编号，防止经济业务的遗漏、重复，并可根据连续编号的凭证是否缺号，揭示某些弊端和问题；记账方式要采取复式记账并进行科学的凭证传递程序，每一笔经济业务不仅要记入总账，而且要记入相关的明细账，实行平行登记。这种方法要求对每种经济业务的处理程序和手续制定出标准化模式。形成各环节之间步步核查、环环监督的格局，以便及时发现差错和弊端，加以处理。 4．预算控制 预算控制也称之为全面预算控制，是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。通过预算的编制和检查预算的执行情况．比较分析内部各单位未完全预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。其基本要求是：①所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。②预算在执