初步构建重点税源企业税收管理体系的思考.docVIP

初步构建重点税源企业税收管理体系的思考 重点税源企业缴纳税收所占比例举足轻重，如何根据其特点科学确定税收管理的目标，初步构建比较系统的税收管理体系，这一直都是各级税务机关努力探索的课题。 　　一、初步构建重点税源企业税收管理体系的基本要求 　　要初步构建重点税源企业税收管理体系，首先必须明确其基本要求。否则，将缺乏检验的质量要求，就无从谈起税收管理体系的科学合理性。 　　一是针对性。初步构建的税收管理体系，首先必须符合重点税源企业及其税收征管的特点。如果没有适应其特点的管理内容、管理方法、管理手段和组织机构，而是与中小企业和个体户的税收管理完全一样，那么初步构建的税收管理体系就不可能符合重点税源企业税收管理的实际需要，也就不能有效提高其征管质量。 　　二是系统性。要加强重点税源企业税收管理，就必须比较系统全面地考虑其征管的目标、内容、方法等一系列问题，而不能零星分散地只局限于采取一两项征管办法和措施，更不能治标不治本。因此初步构建税收管理体系，应当从提高整体征管质量效率的角度出发，运用系统管理的理念，综合运用各项征管资源，系统地采取一系列征管措施，全面加强重点税源企业税收管理。 　　三是可行性。初步构建税收管理体系，还应当具有较强的可操作性。如果体系不具有操作性，不能解决重点税源企业税收管理中存在的问题，不能从实践中证明管理体系的科学有效性，那么初步构建的重点税源企业税收管理体系也就没有任何意义。 　　二、重点税源企业及其税收征管的主要特点 　　与一般中小企业和个体户相比，重点税源企业的主要特点在于“大”和“重”两个字。 　　重点税源企业“大”的特点，一是生产经营规模大。企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营跨区域，如省内跨地市、国内跨省市乃至跨国。三是组织机构庞大。如长虹公司销售网络就遍布全国各地和世界20多个国家，内部管理层次多，机构设置相当复杂。四是财务人员多，核算比较健全。一般都建立较为完备的公司治理结构，内部控制机制较为健全。企业财务人员比较精干，数量也比较多。五是信息量大，信息化程度高。如长虹公司月生成数据近10亿条，建有自己的网站、使用ERP、使用财务核算软件等。 　　重点税源企业“重”的特点，一是经济地位重要，地方党委政府高度重视。各重点税源企业基本上都是当地经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展紧密相关。如2002年长虹公司出口创汇7亿美元，占四川省出口总额的1/4.因此，地方党委政府往往对重点税源企业的生产经营情况高度重视，在能力和权限范围内给予最大限度的支持和关照。二是政治地位重要。重点税源企业的法定代表人往往都是当地政治界的重要人物，有的甚至还是全国人大代表、全国政协委员、中共中央候补委员或中共中央委员。 　　由于重点税源企业具有“大”和“重”的特点，因而其税收征管的特点也比较突出。一是所纳税收占当地税收收入的比重特别大。如仅长虹公司2001年入库“两税”5.1亿元，占绵阳市国税系统“两税”总收入的35%以上。2002年绵阳市国税系统年纳税额500万元以上的29户企业缴纳入库“两税”收入9.6亿元，占全市“两税”收入的64％。二是具有较强的纳税意识和维权意识。重点税源企业一般都配备专人负责税收事项，基本能按税法规定申报纳税，并把纳税信誉作为企业信誉的重要组成部分。与此同时，还要求税务机关和税务工作人员依法办事的呼声日益高涨，要求税务机关保护其应有的权益和规范执法行为，为其提供公平竞争的税收环境。三是税收征管难度大。重点税源企业跨区域生产经营，具体生产经营项目多，技术创新、组织创新和管理创新能力都很强，信息化应用程度高，电子商务广泛运用。因而税收征管必然涉及大量复杂的财务会计处理知识、税收政策适用问题和计算机应用技术，这就必然要求征管人员具有特别高的专业素质，采取的征管办法和手段要具有较强的针对性，税务检查手段要有较高的科技含量。这样，与一般中小企业和个体户相比，其税收征管难度要大得多。四是重点税源企业容易产生居功自傲心理。有的特大型或大型企业自以为对国家贡献大，就居功自傲，其法定代表人凭借较高的政治地位，对依法申报纳税不屑不顾或者态度蛮横，甚至有恃无恐，拒不缴税。 　　三、国外分类管理、建立大企业税收管理机构的主要观点 　　（一）OECD的观点 　　2001年5月10日，OECD税收政策与管理中心发表的《风险管理—实践篇》一文论述分类管理、建立大企业管理机构意义的主要观点有：（1）纳税人遵从税法上的差异性是分类管理的前提。现代税收管理强调以纳税人为中心，承认不同类型纳税人在遵守税法方面是有差异的，其不守法的原因也各不相同。因此，有必要对不同类型的纳税人在税收管理上区别对待。（2）有利于实施针对性的税务审计。现代税收管理理论认为传统的采用相同办法、