12成本决策与计划.pptVIP

第十二章 成本决策与成本计划 本章学习内容 一、成本决策 二、成本计划 第一节 成本决策 一、成本决策概述 (一) 定义 成本决策是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。 (二)成本决策的程序 提出问题；确定决策目标；拟定方案；分析评价；优化选择；纳入计划。 二、与成本决策有关的成本概念 前提：成本按习性，分为变动成本和固定成本 （一）相关成本 1、差量成本 2、机会成本 3、专属成本 （二）无关成本 1、差量成本 差量成本又称差别成本，它有两层含义： 差量成本又称为增量成本，是指由于方案本身生产能量利用程度不同而表现在成本方面的差额。 差量成本它指两个不同备选方案预计未来成本的差额。 2、机会成本 机会成本又称择一成本，是指在经济决策过程中，因选取某一方案而放弃另一方案所付出的代价或丧失的潜在利益。 机会成本产生于某种资源的用途选择，即多种使用“机会”。由于资源的有限性，必须充分利用资源效益，故机会成本在决策中应作为一个现实的重要因素予以考虑。 3、专属成本 专属成本又称特定成本，是指那些能够明确归属于特定备选方案的固定成本。如零部件自制时所追加的专用工具支出；生产某批产品而专用的机床的折旧费等。 （二）无关成本 是指与决策无关的成本。包括沉没成本、共同成本等。 1、沉没成本 又称沉入成本或旁置成本，是指那些由于过去的决策所引起，已经发生并支付过款项的成本。 2、共同成本 共同成本是指那些由多个方案共同负担的成本。如企业的管理人员工资，车间中的照明费。 三、成本决策常用的方法 差量损益分析法 1.含义：差量损益分析法是以差量作为最终的评价指标，由差量损益（△P）决定方案取舍的一种决策方法。 △P=差量收入(△R)-差量成本(△C) △R是指两个备选方案预期相关收入的差异； △C是指两个备选方案的预期相关成本之差。 2.判断： 如果△P＞0，则前一方案为优； 如果△P ＜0，则后一方案为优。 3. 举例 相关成本分析法 1.含义：相关成本分析法是以相关成本作为最终的评价指标，由相关成本决定方案取舍的一种决策方法。它适用于只涉及成本的方案决策，如果不同方案的收入相等，也可以视为此类问题的决策。 2.判断： 成本无差别点法 1.含义： 成本无差别点法是以成本无差别点业务量作为最终的评价指标，根据成本无差别点所确定的业务量范围来决定方案取舍的一种决策方法。 成本无差别点业务量又称为成本分界点，即两个方案成本相等时的业务量。 2.判断： 第二节 成本计划 一、成本计划概述 （一）概念： 成本计划是以生产经营计划和有关成本资料为基础，对计划期企业的成本水平所做的筹划。 狭义的成本计划：产品成本计划 广义的成本计划：产品成本计划和费用预算 成本计划是成本决策结果的具体化，是成本控制和考核的依据。 （二）成本计划的作用 1、成本计划是促进企业挖掘潜力、有计划降低成本的主要工具 2、成本是企业落实成本管理责任制的基础 3、成本计划是编制经营计划的主要依据 （三）成本计划的内容 1、主要产品单位成本计划。 反映主要产品的单位成本及其成本项目的构成情况。 2、全部商品产品成本计划。 反映计划期全部商品的总成本的计划。 可按产品品种编制，也可按成本项目、成本性态编制。 二、成本计划的编制 （一）成本计划编制程序 编制成本计划的程序依企业规模大小和管理要求而定。中小企业由厂部集中编制；大企业采用分级编制方法，自下而上编制分部成本计划，然后汇总编制厂部成本计划。 成本计划编制的基本程序： 1、收集和整理资料 2、分析上期成本计划的执行情况 3、进行成本计划的测算工作 4、正式编制成本计划 （二）成本计划的编制要求 1、要以先进合理的技术经济定额为基础 2、应与其他计划相衔接 3、应符合统一领导、分级管理的原则 4、必须遵守国家的财经法令和规章制度，严格遵守成本开支范围，注意成本计划与成本核算的一致性 （三）成本计划的编制方法 1、主要产品单位成本计划的编制 如果定额资料全，可以定额资料为基础调整编制成本计划。首先按成本项目分别编制，然后汇总。 举例 企业生产甲、乙、丙三种产品，有关定额、产量及产品成本计划见下表： 2、全部商品产品成本计划的编制 三、费用预算的编制 （一）固定预算与弹性预算 （二）增量预算与零基预算 （三）定期预算与滚动预算 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算（静态预算） ①按唯一业务量编制。 ②机械呆板