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《国家税收》课程综合化教学探讨 一、综合化教学的背景 根据教育部《关于申报“面向21世纪职业教育课程改革与教材建设规划”研究与开发项目的通知》（教职成司[1999]19号）中明确提出的进行课程改革研究与实验的指导思想，即“以邓小平教育理论和《中共中央、国务院关于深化教育改革，全面推进素质教育的决定》的精神为指导，深入研究21世纪我国经济、科技和社会发展对中等职业技术人才和劳动者的素质要求，转变教育观念，改革人才培养模式、教学制度、课程体系、教学内容和教学方法，在职业教育中全面推进素质教育。” 以及教育部《关于制定中等职业学校教学计划的原则意见》明确规定“中等职业学校培养与社会主义现代化建设要求相适应的，德智体美等方面全面发展，具有综合职业能力，在生产、服务、技术、管理第一线工作的高素质的劳动者和中初级专门人才。”这一培养目标的要求，我校作为一所综合类的财经学校通过深入工业、商品流通、金融保险等企业对财会、统计、营销、保险、储蓄等职业岗位或职业岗位群进行了周密的职业调查和分析，在深入分析学科中心、问题中心、能力中心、活动中心等各种职业教育课程模式特性、功能、局限性和适用范围之后基本确定了我校的的“宽基础”、“活模块”的教学课程模式和课程体系，结合学校原有的教研室设置，将财政税收、金融统计、市场营销、经济法、企业管理等专业基础课程划入“经济管理教研室”。根据我教研室课程涉及面较广，基础性较强且带有一定专业特点的现状，将财政基础知识、经济法及金融基础课程，将企业管理和市场营销课程作为“宽基础”，分别综合设置为“财政基础与财经法规”以及“企业管理概论”两大模块；将专业性和实践性较强的税收、统计作为“活模块”单独设置。这一课程体系和课程模式的建立，在我校申报国家级重点中专的评估中得到了评估专家的肯定。 作为本教研室中为数不多的专业性和实践性较强的税收课程如何进行内容的综合化教学，试做如下的分析和建议，共同参考。 二、《国家税收》课程综合化教学的意义 为适应社会主义市场经济对复合型财务人员的需要，结合我校传统会计专业多年教学形成的优势，充分发挥和运用我校教学资源，并结合税收专业和财务会计专业实践性强、关联性互补的学科特点，选择以《国家税收》作为综合化课程。 作为主要面对企业，从事财务工作的人员在长期的工作实践中都认识到税收是我国财政收入的重要支柱，又是国家宏观调控的重要经济杠杆，会计核算，税收的总体教学目的和要求通过教学，要求学生能够税收能够运用所学知识熟练地计算各种业务活动的应纳税款，了解税收征管的有关内容，弄清税务机关是怎么组织税款入库的。教学中应注意对学生基本技能培养，符合应用型人才的培养目标 课程B、受托加工应税消费品，而由受托方代收代缴的消费税； C、同时符合两个条件的代垫运费： 承运部门的发票开具给购货方，而由纳税人将该项发票转交给购货方。（例略） 其余价外费用均要计入销售额，且价外费用（普通发票）都是含税的。 比较：税收上价外费用和财务会计中相关内容的联系、比较和处理。在财务会计中，收取的价外费用大都作为“应收款项”进行处理，并不计入“销售（营业）收入”，因而账面上不做计税处理； 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率） 举例1、某一般纳税人销售钢材一批，专用发票上的销售额是10万元，税额是17000元，另开一张普通发票收取包装费117元，则计税销售额=100000+117/（1+17%）=100100（元） 某商店（小规）某月销售服装取得价款1040元 则计税销售额=1040/（1+4%）=1000（元） （2）、特殊销售方式销售额的确定 A：以折扣方式销售货物：商业折扣（换季销售）和现金折扣（鼓励提前还款） 财务会计中关于“商业折扣”和“现金折扣”的会计处理的比较和连接。 在财务会计中，有关“商业折扣”和“现金折扣”的处理是完全不同的。对给予的“商业折扣”，会计实务上允许扣除后按净额作为营业收入入账，即“商业折扣”并不影响营业收入；对“现金折扣”，会计实务中在销售时必须先按全额入账，实际给予时，作为“财务费用”处理。 如：某企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款总计100，000元{不含税}，规定商业折扣为10%，现金折扣为2/10、N/30。适用增值税税率为17%。销售发生时，企业开出增值税专用发票价税合计105，300元 ，另代垫运杂费 5，000元。买方在第8天付款。在此例中，会计实务处理为： 1、销售发生时 借：应收账款 110，300 贷：主营业务收入 90，000 应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 银行存款 5，000 2、收到付款时 借：银行存款