1企业内部控制基本规范.pptVIP

2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。确立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的实施机制。 为了配合《企业内部控制基本规范》的施行，财政部草拟了《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）、 《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）、 《企业内部控制审计指引》（征求意见稿）。 应用指引：以公司治理为起点，从控制环境开始，到流程、控制点，到控制手段，覆盖了企业经营管理的方方面面和各个环节。 应用指引项目由原来的18个项目增加到21个项目，即在原来基础上增加了担保、财务报告控制、业务外包这三个与企业实际关系密切的项目。 评价指引：要求企业实施内部控制时要进行自我评价，要求企业管理层特别是董事会要每年或定期对内部控制的设计和运行情况进行评价，年度终了要出具内部控制自我评价报告. 评价指引包含内部控制自我评价报告的格式、目录、工作底稿以及如何评价。 见《WORD2----自评报告案例》 审计指引：是在这套体系运用实施后，引入注册会计师的 审计制度，要求实施内部控制的企业，遵循应用指引进行自我评价后，出具的自我评价报告是否真实，要由注册会计师和具有证券业务资格的会计师事务所进行审计并出具审计意见。 审计指引中明确了会计师事务所对企业内部控制进行审计鉴证的责任。 这是一项重要的制度安排，不是象现在简单地在原来财务报告的基础上加一个关于内部控制和风险管理的说明段。 7. 我国企业内部控制规范体系图 ＆我国企业内部控制规范体系图 ☆ 内部控制5目标 1、内部控制的概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 3、内部控制的分类 (1)实物控制：指两个或两个以上的人员共同掌管必要的实物工具，共同操作才能完成一定程序的牵制。 (2)机械控制：主要采取程序制约，利用既定标准或业务处理程序来控制各个部门、岗位或人员。 (3)体制控制：通过组织规划与结构设计把各项业务活动按其作业环节划分后交由不同的部门或人员，实行分工负责，以防止错弊的发生。 (4)簿记控制：指在簿记组织方面，利用复式记账原理和账簿之间的勾稽关系，互相制约、监督和牵制。 内部控制5目标 （1）促进企业经营管理合法合规 守法和诚信是单位健康发展的基石。 逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。 内部控制要求单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展 （2）促进维护资产安全 财务 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。 （3）促进提高信息报告质量 财务 可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。 （4）促进提高经营效率和效果 它要求单位结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率 （5）促进企业实现发展战略 这是内部控制的终极目标。它要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 ☆内部控制5原则 1. 全面性 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属机构的各种业务和事项。 2. 重要性 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 3.制衡性 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 如物资采购业务 批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。 4.适应性 内部控制应当与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5.成本效益 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实 现有效控制 举例： ☆ ＆内部控制5要素框架 (一) 内部环境 实施内部控制的基础 构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。 员工的职业道德和操守、 胜任能力； 管理层的管理哲学和风格； 董事会和内部监督机构的设置； 内部组织结构设置及责任权限的划分； 人力资源政策及执行等。 (二)风险评估 风险评估是企业及时识别