内部会计控制规范课程43505.docVIP

第 一 讲　有关内部控制的概述（一） 　　 　　 我国在2001年6月发布了内部控制规范的基本规范，介绍一下一般意义上的规范，主要从四个方面讲一下。　　 第一讲　有关内部控制的概述（介绍历程、定义、原则、目标以及内控方法）　　 第二讲　货币资金控制规范　　 第三讲　销售与收款控制规范　　 第四讲　购货与付款控制规范 　　一、有关内部控制的概述　　 内控是在内部牵制的基础发展而成的，是企业管理人员在经营管理实践中创造，由审计人员进行的理论总结，最终逐步完善的企业自我监督，自行调整的体系，其发展历程大概可分为的四个阶段。　　 （一）二十世纪四十年代以前 　　 没有明确的内部控制的定义，基本使用内部牵制，但控制思想早已萌芽，如古罗马的“双人记账制”等。　　 1934年美国证券交易法正式使用“内部会计控制”一词，但无明确定义，该期牵制的目的以查错防弊为目的，以职务分离的账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。　　 （二）四十至七十年代　　 反复修订定义，将内控延伸为　　 1.管理控制（主要是审计上的要求）　　 2.会计控制　　 （三）八十至九十年代　　 以一般定义向具体内容深化，提出了内部控制包括的三要素：　　 1.控制环境　　 2.会计系统 　　 3.控制程序　　 （四）九十年代的以后　　 进入了全新发展阶段，将内控划分为五个要素，实际是三要素的延伸，它包括：　　 1.控制环境　　 2.风险评估　　 3.控制活动　　 4.信息与沟通　　 5.监控　　 这五项要素虽然比较新，但代表了我们的一个发展潮流，应该是有所了解，并不要求掌握多少，实际更关注的是把具体的内部控制的内容运用到本企业本单位，现在做为知识性的东西给大家做介绍。　　 1．控制环境　　 是八十年代控制环境的进一步延伸，反映的内容是提供企业纪律和文化，并且影响员工的控制意识，它是内部控制组成的基础，它还包括： 　　 （1）诚信的原则和道德价值观念　　 （2）评定员工的能力　　 （3）董事会和审计委员会　　 （4）管理哲学和经营风格　　 （5）组织结构　　 （6）责任的分配和授权　　 （7）人力资源政策和实务　　 2.风险评估　　 只要企业涉及了内部控制在执行上就会有风险，要求要对风险进行评估，识别来自那些地方的风险，对风险进行分析和控制，才能降低企业整体的风险。　　 3.控制活动　　 很多内容是和控制程序相附，控制活动就是保证管理层的指令得到执行，比如核准、授权、验证、调节、复核和分工等等，就是要求经济业务能够相互联系相互制约的顺畅的完成。　　 主要由高层经理人员对企业济效进行分析，直接的管理部门要对自己的部门的业绩报告检查它的活动情况，对信息的控制和处理输出。　　 4.信息与沟通　　 指企业内外的信息，在经营中必须按照某种形式取的信息，相关部门相关人员沟通使得员工能够履行其职责。　　 5.监控　　 监控就是要有适当的人员在适当的基础下对内部控制进行检查，进行监督，内部审计部门就可以起到良好的监督作用。　　 我国起步较晚，新中国成立后，也一直强调内部牵制和内部控制，2001年 6月22日颁布了《内部控制规范--基本规范》及货币资金控制规范，随后又颁布了销售与收款，采购与付款内控。还有一些会逐步的公布。 　　二、内部控制的定义　　 这一部分对大家没有过高的要求就是简单的介绍一下。　　 （一）第一个权威的定义，1949年美国发的专题报告，对内部控制下的定义，是指内部控制是企业所制定的，意在保护资产，保证会计资料的可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。明确了目的，更多的是牵制。　　 （二）1997年我国颁布实施了一个独立审计准则，叫内部控制与审计风险在这个准则中对内部控制下了定义，被审单位为了保证业务活动的有效进行保护资产的安全和完整，防止和发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实合法完整而制定实施的政策与程序。强调的是内部会计控制。　　 随着发展内部控制又分成了内部会计控制和内部管理控制。 　　三、内部会计控制的框架及内容　　 （一）内部会计控制的规范体系；　　 （二）内部会计控制的目标；　　 （三）内部会计控制的原则；　　 （四）内部会计控制的方法等。　　 （五）内部会计控制的局限性 　　（一）内部控制规范体系　　 内部控制规范的内容：　　 1.货币资金控制　　 2.销售收款控制　　 3.购货与付款控制　　 4.工程项目控制　　 5.对外投资控制　　 6.实物资产控制　　 7.筹资活动控制　　 8.成本费用控制　　 9.担保控制 第 一 讲　有关内部控制的