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全面预算管理 　　　　　　李锦学 沈阳工程学院 E-mail：leezy888@163.com 本章主要内容 第一节 战略目标与全面预算； 第二节 发展规划与全面预算 第三节 基于战略规划的全面预算管理案例 一、竞争战略 战略的起源 “知天知地” “知己知彼” “不战而屈人之兵，善之善者也” 孙子兵法 约公元前 360年 企业家的三大问题 什么是战略？ 战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配置和组合。 重点在于行动的适应性(fit)、专一性(focus)和统一性(consistency)。 战略要素 我们为顾客提供的价值是什么? 我们如何提供顾客价值? 我们对于竞争对手是否有优势? “战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同的行动方案以提供独特的价值组合。” 强有力的价值诉求 E-commerce IBM Direct Model Dell Just do it 　 Nike Everyday low price 　 Walmart 战略的形成与实施过程 从SWOT 到现代战略分析 什么是竞争优势 ? 竞争优势是指公司由于拥有竞争对手难以复制或效仿的业务系统，在特定的市场开发的能够实现低成本和/或高收益的能力。 只有在以下情况下，公司才能获得竞争优势 : 拥有对关键 资源 的 特许使用权 建立了专有资产 开发出无法模仿的能力 从资源到竞争优势 资源的独特性 偷不去（不可模仿性: 产品与工艺不同） 买不来（不可交易性） 拆不开（资源的互补性）(firm-specific assets) 带不走（资源属于企业而不是个人） －－张维迎 竞争的起点: 行业吸引力 一个简单而有力的逻辑 ： 社会工作者 : “你为什么要抢银行? 盗 贼 : “因为那里有钱。” 行业长期利润的来源: 二、战略地图 战略地图：描述组织如何创造价值 通用的战略地图是从平衡计分卡简单的四层面模型发展而来的，如 图所示。战略地图增加了一个细节层（detail），用以说明战略的时间 动态性；它还增加了颗粒层（granularity），用以改善清晰性和重点。战略 地图提供了一个描述战略的统一方法，以至目标和指标可以被建立和管理。 战略地图也为战略制定和战略执行之间的鸿沟搭起了一座桥梁。 图描述的战略地图模板也为战略的构成要素及其相互关系提供了 一个标准化的检查清单。如果一项战略遗漏了战略地图模板中的某项要 素，那么这项战略可能是有缺陷的。 战略地图建立在以下几项原则之上： 战略平衡各种力量的矛盾 战略以差异化的客户价值主张为基础 价值通过内部业务流程来创造 战略包括并存的、互相补充的主题 战略的协调一致决定无形资产的价值 平衡计分卡战略地图（见图2-1）提供了一个框架，用以说明战略如何 将资产与价值创造流程联系起来。财务层面以传统财务术语描述了战 略的有形成果。客户层面界定了目标客户的价值主张。价值主张为资 产创造价值提供了环境。 财务和客户层面描述了战略所期望的成果。两个层面包括许多滞后指 标。企业如何创造这些期望的成果呢？内部流程层面确定了少数几个关键 流程，它们被认为对战略产生最大的影响。 学习与成长层面确定了对战略最重要的无形资产。这个层面的目标确 定了需要利用哪些工作（人力资本）、哪些系统（信息资本）和哪种氛围 （组织资本）来支持创造价值的内部流程。这些资产必须被捆在一起并与 关键内部流程保持协调一致。 四个层面的目标通过因果关系联系在一起。从顶部开始的假设是，只 有目标客户满意了，财务成果才能实现。客户价值主张描述了如何创造来 自于目标客户的销售额和忠诚度。内部流程创造并传送客户价值主张。然 后，支持内部流程的无形资产为战略提供了基础。这四个层面目标的协调 一致是价值创造的关键，因此，也是一个重点突出、内部一致战略的关键 三、战略与预算的关系 战略与全面预算管理之间的内在逻辑 １、战略为预算指明了方向 ２、预算目标可以解读并不断修正战略 ３、预算编制可以细化战略实施方案 ４、预算动态管理过程可以落实战略 2. 预算目标可以解读并不断修正战略 预算是与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系 （价值指标为主体） 以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以