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华南师范大学增城学院经济系本科毕业论文（设计）开题报告 系 别 经济系 专 业 国际经济与贸易 学生姓名 牛喆 学号 201004034204 指导教师 王宗魁 题 目 论钢铁厂发展前景及转型原因 1．结合毕业论文（设计）课题情况，根据所查阅的文献资料，撰写2000字左右的文献综述(包括目前同类课题在国内外的研究状况、发展趋势以及对本人研究课题的启发)： 文 献 综 述 一研究目的 会计舞弊行为特征随着经济、政治等一系列的外在条件的变化而不同，动机和成因也呈动态发展的趋势。本课题的研究目的，就在于从多角度出发分析上市公司会计舞弊（财务报告舞弊的影响最为深远，所以主要从财务报告舞弊出发）现象,并提出相应对策，以期为治理我国上市公司财务报告舞弊事件提供参考框架，并进而有助于我国资本市场的良性发展。 二国内外研究现状 1国外研究2.国内研究 何红（2002）⑸对上市公司财务报告舞弊行为进行了过程研究。从诱发因素（利益驱动下的股权融资）、基本因素（财务状况）、决定性因素（制度和职业道德）三个方面探讨上市公司舞弊性财务报告的产生。并且通过报表还原的方法，对舞弊公司样本和非舞弊公司样本财务指标的均值T检验和中位数的MANN-WHITNEY检验发现，舞弊公司的财务状况确实明显不如非舞弊公司。 李若山等（2002）⑹通过对100位企业管理人员的问卷调查，发现我国企业管理人员对舞弊行为的看法与国外有较大区别。学历越高，舞弊的可能性就越大；舞弊的主要动机是人们的贪婪心理；建筑业的舞弊现象最严重。而建立有效的内部控制和内部审计制度是控制舞弊的主要措施。 刘立国、杜莹（2003）⑺选取1994至2000年6月26家上市公司为研究样本，运用LOGISTIC回归方法检验了公司治理与财务报告舞弊之间的实证关系，研究发现：（1）舞弊公司多为制造业；（2）舞弊公司与非舞弊公司在股权结构方面存在显著差异，发生财务报告舞弊的公司，其法人股比例更高，流通股比例更低，公司的第一大股东更可能为国资局；（3）舞弊公司与非舞弊公司在董事会特征方面存在显著性差异，发生财务报告舞弊的公司，其执行董事在董事会中的比例更高，内部人控制度越大，而发生财务报告舞弊的公司往往有一个更大规模的监事会。 蔡宁、梁丽珍（2003）⑻选取45家财务舞弊公司分析董事会构成、所有权结构与财务舞弊的关系。结果发现：（1）公司规模与财务舞弊存在负相关关系；（2）股权集中度与财务舞弊显著正相关；（3）董事会规模与财务舞弊显著正相关；（4）配股活动与财务舞弊存在负相关关系。 姚海鑫等(2003)⑼从不完全信息静态博弈的角度，对上市公司会计监管问题进行研究，分析了上市公司、中介组织和监管部门的行为动机及其相互作用机理，探讨了各行为主体的博弈均衡结果。 娄权(2004)⑽通过二元Logistic回归分析也显示，财务状况恶化的企业容易发生财务报告舞弊。这种观点在我国目前的资本市场条件下尤其具有现实意义。我国资本市场的发展还很不完善，目前其主要作用在于融资，而且被认为是“没有成本的资金来源”，围绕这种观点，国内产生了舞弊的“圈钱”理论，即认为我国上市公司的舞弊动机包括：融资圈钱、二级市场炒作、避免带帽或退市、取得信贷资金和商业信用等。 娄权（2004）⑾提出财务报告舞弊的四因子假说，认为当文化、动机、机会和利益权衡这四种因子皆备时，财务报告舞弊就会发生。 秦江萍（2005）⑿认为最具代表性的有以下四种会计舞弊动因理论：（1）会计舞弊冰山理论(二因素论)；（2）会计舞弊三角形理论(三因素论)；（3）会计舞弊GONE理论(四因素论)；（4）会计舞弊风险因子理论。 杨忠莲、殷姿(2006)⒀通过对沪深两市2002－2004年51家舞弊公司进行配对研究发现，舞弊公司成立审计委员会的可能性比非舞弊公司成立审计委员会的可能性要小，说明我国公司审计委员会在监管财务报告方面已初见成效，即审计委员会有减少财务舞弊的可能性。 蒋志强（2007）⒁把探讨的上市公司舞弊层次界定在上市公司管理层舞弊，即上市公司管理当局蓄谋的舞弊行为，主要通过虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用，或通过公布的误导性的信息或严重扭曲的财务报告来欺骗投资者和债权人。 许慧（2007）⒂通过对上市公司会计舞弊的内外成因进行分析，归纳出上市公司会计舞弊中常见的方式，并针对现金舞弊、收入确认舞弊、关联方交易舞弊、会计政策变更舞弊等四个方面的审计对策进行探讨，力求能为各方面的信息需求者提供更加真实可靠的财务信息。 3.研究现状评析 [1] Dechow,R.G.Sloan,and A.P.Sweeney,1996,Causes and consequences of earnings manipulation:An analysis of firms sub