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新会计准则第18号──所得税 答案解析 ? 一、单项选择题 1.某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2006年末该公司产生的应纳税暂时性差异为(???A )万元。A. 0　　　　　B. 100　　　　　C. －100　　　　D.不确定 2.在支付手续费方式下委托代销的，受托方应在销售商品后按（?C　）确认收入。 A．销售价款　　　　　　B．销售价款和收取的手续费之和C．收取的手续费　　　　D．商品售价减去商业折扣 3.某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（?A　）万元。A.1 000　　　　 B.800C.200　　　　　D.0 4.企业2008年8月1日研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年。按照税法规定，该内部研发项目形成无形资产的部分可以按照无形资产成本的150%摊销。则该项无形资产研发成功时产生的暂时性差异为（A　）。A.可抵扣暂时性差异600万元B.可抵扣暂时性差异1 150万元C.应纳税暂时性差异1 200万元D.可抵扣暂时性差异1 200万元 5.南方公司于2008年7月1日购入甲公司30％的股份准备长期持有，从而对甲公司具有重大影响，南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。甲公司2008年度实现净利润13 500万元，其中1－6月份实现净利润5 000万元。南方公司适用的所得税税率为25％，甲公司适用的所得税税率为15％。2008年12月31日南方公司应确认的递延所得税负债为（　A　）万元。A．300　　　B．588.24　　　C．1 588.24　　　D．306 6.某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为（　A　）万元。A.800　　　B.600　　　C.1 000　　　D.200 7.某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25％，而以前为33％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为(A　)万元。A. 689.8　　　　　B. 560.2　　　C. 679.2　　　　　D. 625 8.甲企业于20×5年12月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，20×5年12月31日的公允价值为100万元。20×6年末公允价值为120万元。假定税法规定该资产按10年计提折旧，期末无残值。则2006年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（　?D　　）万元。A.100　　　　B.120　　　　C.20　　　D.30 9.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（　?A　　）。A．国债利息收入B．股票转让净收益C．公司的各项赞助费D．公司债券转让净收益 二、多项选择题1.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有(?ABC? )。A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧 2.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的是（???ABCD?? ）。A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元C．企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元 3.企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（AC　）A．所得税费用B．管理费用C．资本公积D．投资收益 4.有关计税基础的下列表述