会计电算化下企业内部控制探析.pdfVIP

会计电算化下企业内部控制探析 李亚茹 摘要：基于会计电算化对财务人员要求的变化、岗位职责划分变化、内部 制的程序化与差错反复发生的可能 性、内 重点发生变化以及会计数据的安全问题考虑，加强内审制度建设，加大内 知识培训，明确职责分工，加强 组织 制，强化网络安全 制，最终才能确保会计信息的准确性和真实性。 关键词：会计电算化; 企业; 内部 制 较之传统手工会计，会计电算化具有运算速度快、 核心要素。会计电算化对财务人员的要求发生变化：传 存储容量大、数据分析准确等特点，会计电算化必然带 统的手工记账下会计人员只具备专业素养的条件已经 来企业内部新变化的同时，也必然潜隐着内部管理的巨 过时，电算化环境下要求财务人员具备财务专业知识， 大风险。排除和化解风险需要加强内部 制。按其 制 又要具备一些电脑操作的知识与技能，即成为具有专业 的目的不同，可分为会计 制和管理 制。一般而言，企 与管理的“复合型”人才。 业内部 制制度划分为内部管理 制制度与内部会计 （二）会计电算化环境下岗位职责划分变化 制制度两大类，且多用于会计 制。加强完善科学的 会计电算化环境下，应当进行明确的设置。基本原 内部 制制度建设，实施合理、严格的操作程序，是确保 则是专人专岗，专岗专职。必须实行操作权限准入制度、 会计信息准确性和真实性的不二法门。 岗位责任制和特岗保密制度，实施合理的岗位设置，做 一、会计电算化环境下内部控制的影响分析 到分工管理、分职授权、分功能管理，细化权限，最大限 （一）会计电算化对财务人员要求的变化 度为减少企业出现舞弊和错误状况发生的可能性提供 电算化环境下，计算机软、硬件系统的可靠性和会 内部 制管理职责与身份保障。 计人员本身的操作水平，成为影响会计工作质量的三个 （三）内部 制的程序化与差错反复发生的可能性 （1）不同职能部门之间的信息不对称；（2 ）行政组织与公 有形成客观的、独立的、第三方监督体系；（2 ）现行行政 务人员之间存在信息不对称；（3 ）行政组织内部公务人员 管理体系之内的监督体系，虽然实现自上而下的监督， 之间存在信息不对称。研究表明，个体官员在对信息筛 但不能对最高决策、管理机构的有效监督；（3 ）作为监管 选时，信息的垂直流动中每个信息的比水平传播中的平 体系重要组成部分的后评价缺乏时效性。因此，在政府 均歪曲程度要大。但是一个有效的沟通是建立在政府部 内部 制中应该发挥内部审计的重要作用。 门管理层和工作人员充分、及时、全面的掌握信息的基 内部审计是组织为适应加强内部监督、提高管理效 础上。 率的需要而发展起来的，是内部 制的主要组成部分， 对于地方政府部门的工作人员来说，需要权威决定 也是对内部 制执行情况进行评价的一种设置，是对内 对部门应该做什么，不应该做什么。权威的主观方面是 部 制的再 制。在内部 制中，持续定期监督和评价 指权威取决于接受命令的人即工作人员，信息和沟通则 内部 制的有效性确保 制功能的正常运行，通过内部 是客观权威。信息交流要素有：（1）明确的、正式的、简洁 审计人员，帮助管理层识别出内在的弱点并向管理层推 的和完整的信息交流的渠道和交流路线；（2 ）监督者应具 荐纠正措施。没有良好的内部审计，政府内部 制系统 备合理合格的交流能力；（3）每一个信息都需要被 证。因 是不完善的。 此，一个健全的信息和沟通能够帮助管理者有效的执行 参考文献： 内部 制和履行相关的责任。 [1]杨 云.新京