会计-税收差异和企业所得税避税--来自沪深A股上市公司的初步证据.pdfVIP

会计一税收差异与企业所得税避税 ——来自沪深A股上市公司的初步证据 曾富全吕敏 (广西经济管理干部学院会计系) 【摘要】 文章以沪深A股上市公司为样本，从会计收益与应税收益的差异(后文简称会 税差异)的视角，实证分析了会税差异与所得税避税之间的关系，结果表明，会税差异越大，所得 税避税的程度越大，表现为所得税税负越低。为防止企业通过操纵非应税项目损益等人为增大 会税差异的所得税避税行为，建议强化对会税差异过大企业的税收监管，并加强税法与会计的协 调、压缩会税差异，从而压缩企业的所得税避税空间。 【关键词】 会计一税收差异；所得税避税；实证研究 一、引言 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在不违反税法的前提 下，通过对企业的生产经营活动进行事先统筹安排并在事后核算中合理选择会计核算方法等手 段，减少或延缓企业税收支出的行为。纳税筹划具体内容又包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划 等，其中避税筹划是指纳税人采用非违法手段，利用税法中的漏洞或者空白来获取税收利益的筹 划。避税筹划并不违法，与纳税人不尊重法律的偷税逃税有着本质区别，但避税往往违背税法的 立法本意，国家只能采取反避税