资产减值准则实施效应.docVIP

上海海事大学 SHANGHAI MARITIME UNIVERSITY 硕士学位论文 MASTER DISSERTATION 论文题目：资产减值准则实施效应——基于 交通运输业上市公司的实证分析 学科专业： 会计学 作者姓名： 陈 琳 指导老师： 肖康元 副教授 完成日期： 二О一О年六月 论文独创性声明 本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其他机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。 作者签名： 日期： 论文使用授权声明 本人同意上海海事大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或者其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。 作者签名： 导师签名： 日期： 摘 要 在当今知识经济和信息技术竞争激烈的时代，企业所面临的技术市场、产品市场和金融市场日新月异，风险和不确定因素越来越多，企业资产的盈利能力也逐渐地丧失了在工业时代所具有的稳定性。近年来，各国会计理论界和实务界普遍关注资产减值问题。 2006年2月15日，我国财政部颁布了新的会计准则，其中明确规定固定资产等长期资产减值准备一经确认，不得转回，并在2007年1月1日开始在上市公司实施。上市公司对这一会计政策的重大变化反应如何？是否在2006年集中转回将要受限转回的资产减值？新准则实施至今有三年多的时间，实施后上市公司的资产减值相关行为是否有所变化？为此，本文在理论探讨基础上，对我国交通运输业上市公司2003—2008年资产减值相关的会计计提及转销行为进行了经验检验。 本文从资产减值会计基本理论入手，对新旧会计准则中有关资产减值的规定进行了探讨，并对我国交通运输业行业上市公司长期资产减值准备的计提和转销行为进行了分析，最后，根据资产减值理论和实务中的不足，提出更好地实施资产减值政策的几点建议。全文共分为五个部分: 第一部分是导论。介绍了本文选题的研究背景、研究动机、结构框架以及方法等的概况。本文第二部分分析了资产减值会计相关理论。从资产的概念入手引出资产价值发生变动减损的问题即减值概念，阐述了资产减值会计的理论基础。概述了资产减值理论对其会计实务的指导和促进作用。第三部分，比较与分析我国新旧会计准则资产减值规定以及新会计准则与国际会计准则资产减值规定。关于新旧资产减值会计政策，主要在资产减值准则适用范围、减值测试频率、资产减值转回等方面进行了差异比较。关于新会计准则与国际会计准则，主要在适用范围、可收回金额的计量、资产减值的转回、资产减值的披露等方面比较了二者的异同。第四部分是实证分析，通过描述性分析、相关分析和回归分析对交通运输业行业上市公司资产减值的计提和转销情况作实证研究，明确了新资产减值准则在交通运输行业的实施情况。第五部分，在实证分析的基础上对资产减值会计提出建议，并提出本文的研究局限性，指出有待进一步研究。 关键词： 资产减值，实施效应，建议局限 ABSTRACT In the highly competitive age of knowledge economy and information technology， The markets of technique， product and financial market enterprises facing is developing fastly，The profitability of the assets of enterprises have gradually lost stability in the industrial age. In recent years, the accounting theory horizon is concerning the impairment of assets. On February 15,2006,the Ministry of Finance announced new Accounting Standards for Business Enterprises.At that time,the Standards of impairment of asset had a bigger improvemen