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关于会计 电算化内部控制的探讨 ◆郑伟 (重庆市城投公租房建设有限公司) 摘【要】会计电算化是会计发展史上的一次重大变革，它不仅是会 到淘汰。面对新事物 ，会计人员不仅需要掌握会计知识 ，更需要掌 计发展的需要，也是时代的需要。随着信息技术的发展和运用，会 握计算机技术 ，实现角色的迅速转变。会计岗位人员的设置 、计算 计 电算化进一步向深层次发展 ，在推动会计 自身发展和变革的同 机软、硬件维护人员的设置 、内部牵制制度的重新设计也就迫在 时，给企业带来了巨大的效益，也使其 内部控制变得极为重要。 眉睫。 【关键词】会计 电算化 内部控制 2．财务、会计工作的重点发生重大变化，对内部控制有了新的 要求。会计电算化后，原来通过账证核对 、账账核对 、账表核对的 控制方式，基本上已经不复存在，而代之以更加严密的输入控制； 一 、 会计电算化内部控制的必要性 原来通过签字、盖章等方式实现的控制，也被替代为权限控制。会 1．操作无形化和存储介质无纸化的缺陷。在手工会计信息系 计的管理职能进一步强化，对会计人员提出了更高操作的要求。 统中，会计数据是手写的文字、符号，直接记录在纸上，直观性较 财务会计工作的重点由算向管 、由手控向权控 、由人检向机检转 强，不同的笔迹可作为控制的手段。会计人员之间的业务是通过 变。 相互交接完成的，因而很 自然地形成 了相互制约 、相互监督的关 3．计算机软硬件 、数据管理控制急待加强。电算化后，在计算 系；而电算化信息系统中，各种业务都是通过计算机系统完成 ，只 机网络信息系统中，原来纸质的会计原始凭证的数据被直接记录 能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成，都有别于手工会 在计算机内，通过磁盘或光盘存储 ，如果软硬件有问题 ，计算机不 计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹 、能正常运行，那么 日常会计工作将不能进行，如果软硬件损坏，一 印章等在电算化环境下已无处可寻。 些会计信息、数据资料将会丢失，给会计工作带来很大的麻烦。 2．电算化环境下内部稽核机制削弱。手工会计信息系统中，每 4．会计电算化档案的控制管理有待加强。电算化会计档案包 一 笔经济业务的处理都需要经过多重手续 ，必须经过严格的审核 括存储在磁盘 (硬盘和软盘)上的当期的和往年的会计数据以及 复查机制 ，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制 、相互核对 、检 被授权打印出来的会计凭证 、账簿和报表等书面材料。实行电算 查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和 化后，会计档案的内容表现出形式上多样化 ，存储上先进化，使用 校验等工作。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部 方式上方便化。如果只依赖计算机存储会计信息，将会产生很多 分处理由计算机完成，一些 内部牵制措施无法执行 ，会计人员无 问题。应避免会计档案无纸化和电算操作无形化带来的风险。 法直接参与和控制，控制效率低 ，其审查、稽核机制被削弱。 (二)会计电算化内部控制的建立和完善。 3．电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统 自 1．设置合理的会计电算化岗位。会计电算化后的工作岗位可 身的可靠性及会计人员本身的操作水平。在电算化会计信息系统 分为基本会计岗位和电算化会计岗位。机构调整必须同组织控制 中，一旦系统由于 自身或操作员的失误而崩溃 ，就可能使会计工 相结合，以实现职权分离 ，从而才能及时发现错误，有效地限制违 作陷入瘫痪，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了发挥 规行为。各岗位在得到系统管理员一定的授权后，用密码加以控 功能的土壤。为了减少误操作 ，提高输出会计信息质量 ，电算化会 制 ，防止其他人员非法操作和越权操作。各操作人员对机内自己 计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。 的编号和 口令的使用负有直接责任，一般情况下，不允许将 自己 4．管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求。管理 的 口令告诉他人 ，但为了某种特殊需要将 口令告