第二讲 基本核算方法.ppt

第二讲 基本核算方法 第一章 概 述 第二章 基本核算方法 银行机构 中国人民银行 (/) 国有(控股）商业银行 政策性银行 股份制和地方商业银行 非银行机构(金融性公司) 证券公司 保险公司 信托投资公司 租赁公司、资产管理公司、财务公司、城市和农村信用社等 金融企业会计 是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 特点 反映国民经济活动的综合性 业务处理和会计核算的统一性 监督和服务的双重性 会计核算方法的独特性及多样性 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、成本和费用 6、利润及利润分配 5、成本和费用 成本是企业为提供劳务而发生的各种耗费，是与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出以及各种准备金；保险公司的赔款支出、佣金支出等； 费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，应直接计入损益，如营业费用，包括固定资产折旧、业务招待费、差旅费、水电费、审计费等； 4、收入 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 金融企业收入包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、佣金收入、担保收入、汇兑收益和其他业务收入 长期负债是指偿还期在1年以上(不含1年)的负债，银行的长期负债主要包括1年以上的单位定期存款、储蓄定期存款、长期借款、发行的长期债券；保险公司的长期负债主要包括保户储金、长期责任准备金、寿险责任准备金、保险保障基金、长期借款、长期应付款；证券公司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款；信托投资公司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款等。  第三节 基本前提和会计信息质量要求 核算的基本前提 会计主体 会计工作为之服务的组织，与法律主体有区别 持续经营 会计分期 按公历划分为年度和会计中期（半年度、季度和月度） 货币计量 一般以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可选定其中一种货币作为记账本位币，但在会计期末编报财务会计报告时应当折算为人民币 会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性  (3)所有者权益类，反映债权人和所有者权益，包括资金投人者的资金及留存收益等，可分为实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配五个科目。 (4)损益类，反映金融业财务收支及经营成果，包括金融业的收入、支出和费用科目。 为了核算的需要,金融企业还可设置资产负债共同类科目,如辖内往来、外汇买卖等； 按与资产负债表的关系，可分为表内科目和表外科目 P22-24  1、基本概念 复式记账法：对每笔业务以相等金额，同时在两笔或两笔以上的账户中进行登记。 借贷记账法：根据复式记账的原理，以平衡式为基础，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。 2、基本内容 会计凭证（传票）是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账根据的书面证明； 种类 单式凭证、复式凭证 原始凭证、记账凭证 通用的基本凭证、专用的特定凭证 凭证内容P33-34 凭证处理与管理P34-36 帐务组织 （三）日计表及其处理 反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，是轧平当天全部银行帐务的重要工具。 要点：1、日计表的数据来源于总帐 2、日计表的平衡关系 四、帐务核对 目的：确保帐帐、帐款、帐证、帐表、帐实、内外帐六相符。 内容： （一）每日核对 P41-42 （二）定期核对 P42-43 帐务组织 一、帐务组织的概念及特点 帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿设置、记帐程序直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。它包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是按账户进行的核算，即在每一会计科目下，按单位或资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况； 综合核算是按科目进行的核算，旨在总结地反映各类资金运动的整体情况。 ? ? ? ? ? ? 明细核算：分户帐、登记簿、余额表、现金收付日记簿 综合核算：科目日结单、总帐、日计表 帐务组织 帐务组织 二、明细核算系统 （一）分户帐及其处理 P37-38 1.甲种分户帐 2.乙种分户帐 3.丙种分户帐 4.丁种分户帐 （二）登