浅谈对审计重要性概念的理解.pdfVIP

科技情报开发与经济 SCI-TECH INFORMATION DEVELOPMENT ＆ ECONOMY 2009 年 第19 卷 第13 期 文章编号:1005－6033 （2009）13－0090-02 收稿日期:2009－03－25 浅谈对审计重要性概念的理解 王卿丽 （山西大学商务学院，山西太原，030024） 摘 要：阐述了对审计重要性概念的理解以及审计重要性对于审计工作的意义，着重 探讨了审计重要性的确定和审计重要性的运用。 关键词：审计重要性；审计风险；审计证据；可容忍误差 中图分类号：F239 文献标识码：A 由于现代社会日趋复杂，审计人员执行签证业务所面对的 于对报表使用者来说，非重大的会计信息并不足以影响其判断 信息量日趋庞大。在这种情况下，要求审计人员去审查全部的信 和决策；对审计人员来说，在财务报表审计中，审计的目标便逐 息，既无必要也无可能，因此只能采取选择性测试的办法。为此， 渐演变为对会计报表的所有重大方面而非所有方面发表审计意 在审计工作中需要审计人员能抓住签证对象信息的重要方面和 见。 重要事项审查，并搜集证据予以证实。正确理解和应用审计重要 3 重要性的确定 性是决定审计质量与审计风险、审计成本与审计效率的关键。在 现代审计工作中，不仅要确保审计质量，同时也要提高审计效 3.1 重要性水平的两个层次 率。基于这一点，我们有必要讨论如何在审计中应用重要性概 重要性分两个层次，一是财务报表层次的重要性；二是账户 念。 和交易层次的重要性。由于审计的目标是对财务报表发表审计 意见，因此注册会计师必须考虑财务报表层次的重要性。又因报 1 对审计重要性概念的理解 表所提供的信息来源于各账户或交易，通过对形成报表总体的 《中国注册会计师审计准则第1221 号———重要性》 中对重 各账户和交易记录的误差控制，保证会计报表整体错报不超过 要性的定义是：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质 会计报表层的重要性水平。所以，注册会计师必须从两个层次考 的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表 虑重要性。 使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 3.2 重要性的确定 （1）重要性是一个相对而非绝对的概念。同样一笔误差对于 （1）考虑错报或漏报的金额大小。在实务中，在确定财务报表 不同规模的企业来说，对真实财务状况和经营成果公允表达的 层次的重要性水平时，一般选定一些基准作为参照，如会计报表的 影响是不同的。误差造成的后果，即对报表的使用者做出的决策 要素中总资产、净资产、收入、费用、利润等。然后根据会计师事务 判断的影响程度不同。 所的惯例及个人经验，再选用适当的百分比乘以该基准，得出财务 （2）重要性需要审计人员运用职业判断。对重要性水平的初 报表层次的重要性水平。通过不同的基准得出的重要性水平，一般 步判断，是审计人员认为财务报表中能容忍其存在、不影响正常 总是存在差异，这时应当选取较小的一个作为所有报表总体的重 使用者决策的最大错报或漏报金额。这一判断是审计人员所做 要性水平。有时个别错报可能金额不大，但累计起来就会对报表产 的重要决策之一，它需要大量的职业判断。重要性的初步判断受 生重大影响，这时审计人员必须将所有未调整的错报合计起来判 到许多因素的影响，注册会计师需要综合考虑。考虑的主要因素